Opción 1: el MAR y una sociedad en el CINM
El régimen de Madeira se basa en dos elementos: el registro de los buques en el MAR, bajo pabellón portugués, y una sociedad de transporte marítimo autorizada en el CINM. El primero está abierto a cualquier armador; el segundo es el que da acceso al tipo reducido del IS.
¿Quién puede beneficiarse del Registro Internacional de Buques de Madeira (MAR)?
Las beneficios fiscales de este régimen están destinadas a las sociedades autorizadas por el Gobierno Regional de Madeira para la actividad de transporte marítimo en el CINM.
La sociedad puede constituirse en Madeira o, si es extranjera, operar a través de una sucursal u otra forma de representación autorizada en la Región. Los administradores pueden tener cualquier nacionalidad y residir en cualquier país.
El registro de buques en el MAR, por sí solo, está abierto a cualquier armador, incluidas las sociedades sin licencia en el CINM, tanto nacionales como extranjeras. Si la domicilio social se encuentra fuera de Madeira, es necesario nombrar en la Región a un representante legal con plenos poderes, incluido el de recibir notificaciones judiciales. Sin embargo, sin licencia, la sociedad no se beneficia del tipo impositivo del 5 % del IS ni de la exención de los dividendos de los socios. Es la combinación del registro en el MAR con una sociedad en el CINM lo que permite aprovechar el régimen en su totalidad.
Para beneficiarse del tipo reducido, la sociedad autorizada debe iniciar su actividad en el plazo de un año y tiene que crear entre 1 y 5 puestos de trabajo e invertir 75 000 € en activos fijos, o bien crear 6 o más puestos.
Los requisitos para la constitución de una empresa en el CINM son comunes al MAR.
Los tripulantes de los buques del MAR cuentan como puestos de trabajo, aunque no residan en Madeira.
¿Qué tipos de buques son elegibles en el MAR?
Buques mercantes (incluidos remolcadores, embarcaciones auxiliares y plataformas), yates comerciales y embarcaciones de recreo, propios o fletados a casco desnudo, en cuyo caso el registro en el MAR es temporal.
¿Cómo se calcula el impuesto en el MAR?
El beneficio imponible se calcula según las normas generales y se grava al tipo del impuesto de sociedades (IS) del 5 %, independientemente de la residencia de los clientes, frente a un tipo normal del 19 % en el continente y del 13,3 % en Madeira en 2026. A ello se suma una reducción del 80 % en el Impuesto del Sello, el IMI, el IMT y las recargos.
Atención: El tipo del 5 % se aplica hasta un límite máximo de base imponible que depende del número de puestos de trabajo: desde 2,73 millones de euros (de 1 a 2 puestos) hasta 205,5 millones de euros (más de 100). El beneficio se limita, además, al 20,1 % del valor añadido bruto, al 30,1 % de los costes de personal o al 15,1 % del volumen de negocio.
Un ejemplo práctico
Con un beneficio imponible de 500 000 €, la sociedad paga 25 000 € en concepto de IS, frente a los 95 000 € que pagaría al tipo normal del continente. En un año con pérdidas fiscales, no paga IS.
Actividades cubiertas
Abarca los ingresos de la actividad autorizada, incluido el fletamento de buques y el alquiler comercial de yates.
Queda, sin embargo, excluido el transporte entre puertos portugueses, que se grava según las normas generales.
Plazo de vigencia
Las sociedades con licencia hasta el 31 de diciembre de 2026 mantendrán el tipo del 5 % hasta el 31 de diciembre de 2033, en virtud de los Presupuestos Generales del Estado para 2026. El régimen sucesor aún no se ha aprobado.
Socios y dividendos
Los dividendos procedentes de beneficios gravados al 5 % están exentos hasta 2033.
En las sociedades de transporte marítimo, la exención se extiende también a los socios residentes en Portugal; quedan excluidos los residentes en paraísos fiscales.
Tripulantes
Exención total del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), sin período mínimo a bordo, prorrogada hasta 2033. Los residentes en Portugal declaran estos ingresos, que no están sujetos a tributación, pero que se tienen en cuenta para determinar el tipo del IRPF aplicable a sus demás ingresos (exención con progresividad).
En materia de Seguridad Social, el armador dispone de flexibilidad: basta con garantizar a los tripulantes una protección mínima en caso de enfermedad, enfermedad profesional y parentalidad. Los extranjeros no residentes pueden acogerse a cualquier régimen, público o privado, sin cotizaciones en Portugal; los nacionales y residentes cotizan un 2,7 % (2,0 % a cargo del empresario, 0,7 % a cargo del trabajador), frente al 34,75 % del régimen general, y pueden adherirse al seguro social voluntario.
Al menos el 30 % de la tripulación debe ser portuguesa, europea o de países de lengua portuguesa.
Ventajas
- Un 5 % sobre el beneficio efectivo y ninguna tributación en los años con pérdidas.
- Dividendos exentos, incluidos los socios residentes.
- Tripulación más económica y flexible: exenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), 2,7 % de Seguridad Social y cuota del 30 %.
- Sustancia garantizada por los tripulantes, que cuentan como puestos de trabajo.
- Registro rápido y favorable a la financiación, con registros provisionales e hipotecas flexibles.
- Estabilidad hasta 2033.
