Trabajar como autónomo o crear una empresa en Portugal: ¿cuál es su mejor opción?

La decisión de trabajar como autónomo (freelancer) o crear una empresa en Portugal está influida por diversos factores que pueden no quedar claros desde el principio.

A la hora de determinar cuál es la mejor opción para usted, es fundamental tener en cuenta factores como el potencial de crecimiento de su negocio, la estabilidad prevista a largo plazo, la flexibilidad de la estructura que decida implantar, las oportunidades de financiación, la responsabilidad contractual, los costes de constitución, los gastos operativos y, por supuesto, las implicaciones fiscales.

En NEWCO ayudamos a nuestros clientes a implantar ambas soluciones:

• Ayudamos a autónomos y empresas sobre las particularidades de la legislación portuguesa.
• Ofrecemos asesoramiento y un enfoque práctico para la planificación, la implantación y la gestión diaria de su negocio en Portugal.

Este artículo se centra en algunos principios fiscales básicos aplicables a los autónomos y a las empresas en Portugal.

Tenga en cuenta que recomendamos realizar un análisis específico para cada caso, que no debe limitarse únicamente a una perspectiva fiscal.

Fiscalidad de los autónomos en Portugal

Si trabaja como autónomo en Portugal, estará sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas y deberá cumplir diversas obligaciones fiscales y de información.

¿Qué régimen contable debe elegir?

Los rendimientos profesionales de los trabajadores autónomos están sujetos a tributación en Portugal. La base imponible, es decir, la parte de los ingresos sobre la que se aplicará el impuesto, puede determinarse mediante el régimen simplificado o el régimen de contabilidad organizada.

• En el régimen simplificado, la base imponible se obtiene aplicando un coeficiente sobre los ingresos brutos obtenidos. Dicho coeficiente representa una presunción de los gastos soportados en el ejercicio de la actividad.
• En el régimen de contabilidad organizada, la base imponible se determina conforme a las normas y principios contables. En este caso, todos los gastos relacionados con la actividad son deducibles de los ingresos obtenidos.

Un trabajador autónomo con unos ingresos brutos anuales inferiores a 200.000 € puede optar por el régimen simplificado o por el régimen de contabilidad organizada.

Por el contrario, si ha superado este umbral durante los dos ejercicios anteriores, estará obligado a llevar contabilidad organizada a partir del ejercicio siguiente.

Como norma general, el régimen de contabilidad organizada será más favorable cuando el nivel de gastos soportados sea superior al que presume el régimen simplificado.

¿Qué impuestos se aplican a los autónomos en Portugal?

Los tipos impositivos aplicables dependen de si usted es un residente fiscal "ordinario" o un residente fiscal acogido a un régimen específico, como el Incentivo Fiscal para la Investigación Científica y la Innovación (IFICI / NHR 2.0) o el Programa Regresar.

Los residentes fiscales ordinarios tributan conforme a la escala progresiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Por su parte, los beneficiarios del IFICI pueden disfrutar de un tipo fijo del 20 % sobre las rentas obtenidas en Portugal derivadas de actividades que cumplan los requisitos del régimen, así como de una exención para determinados rendimientos obtenidos en el extranjero (con excepción de las pensiones).

Asimismo, conviene recordar que, tras un período inicial de exención de 12 meses, deberá comenzar a efectuar cotizaciones a la Seguridad Social portuguesa.

Obligaciones fiscales

Aunque la carga de cumplimiento fiscal para los autónomos es teóricamente más sencilla que la de las empresas, sigue habiendo obligaciones relevantes que requieren atención y asistencia adecuada, como, por ejemplo:

• Declaración de inicio, modificación o cese de actividad
• Pagos fraccionados ("pagamentos por conta")
• Emisión de Facturas electrónicas de acuerdo con la legislación fiscal portuguesa;
• Declaraciones del Impuesto sobre el Valor Añadido
• Declaraciones anuales del IRPF
• Declaraciones de la Seguridad Social

Establecer correctamente su actividad y garantizar la presentación puntual y precisa de cada declaración es fundamental para el éxito y la estabilidad a largo plazo de su proyecto, mitigando los riesgos de correcciones y sanciones.

¿Cómo tributan las empresas en Portugal?

En Portugal existen dos tipos principales de sociedades:

• Sociedades por cuotas (Lda.)
• Sociedades anónimas (S.A.)

La forma societaria más utilizada por los inversores es la sociedad por cuotas (Lda.), ya que ofrece una mayor flexibilidad y una estructura administrativa y de supervisión más sencilla que una sociedad anónima.

Al constituir una empresa en Portugal, resulta esencial analizar dos niveles de tributación:

• Tributación de la sociedad.
• Tributación del accionista.

Las sociedades portuguesas están sujetas al Impuesto de Sociedades (IS) que grava su renta imponible.

Por regla general, la base imponible de las sociedades portuguesas se calcula de la siguiente manera:

IS a pagar = [Base imponible - Pérdidas fiscales = Beneficio fiscal x Tipo IS].

Una vez determinado el beneficio fiscal, este quedará sujeto a los tipos del Impuesto sobre Sociedades aplicables.

El tipo general del Impuesto sobre Sociedades en Portugal continental es del 19 %. En el caso de las pequeñas y medianas empresas, los primeros 50.000 € de base imponible tributan al 15 %, mientras que el importe restante tributa al 19 %.

En Madeira, el tipo general es del 13,3 %. Los primeros 50.000 € de base imponible tributan al 10,5 %, y el resto al 13,3 %.

Obligaciones de declaración de las empresas en Portugal

Las empresas tienen varias obligaciones de declaración, entre las que destacan:

• Declaración de inicio, modificación o cese de actividad;
• Declaración anual del impuesto de sociedades;
• Declaración anual de información contable y fiscal;
• Emisión de facturas por los servicios prestados mediante software de facturación certificado;
• Presentación de declaraciones del IVA.

Fiscalidad a nivel del accionista   

La forma más común de obtener ingresos de una empresa portuguesa es a través de dividendos o ingresos laborales (es decir, salario).

Ambas conllevan diferentes implicaciones fiscales a nivel del perceptor.

Dividendos

Los dividendos distribuidos por una sociedad portuguesa a un residente fiscal portugués están sujetos a una retención en origen del 28 %. En este caso, no resulta aplicable ninguna ventaja derivada de regímenes fiscales especiales como el IFICI.

No obstante, el beneficiario puede optar por incluir estos rendimientos en su declaración del IRPF y someterlos a la escala progresiva del impuesto, cuyos tipos oscilan entre el 12,5 % y el 48 %, en función del nivel de renta. En ese caso, únicamente se tendrá en cuenta el 50 % de los dividendos distribuidos.

Rentas del trabajo

En lo que respecta a los regímenes fiscales especiales aplicables (como el IFICI o el Programa Regresar), los rendimientos del trabajo obtenidos por un accionista de una sociedad portuguesa tributan de la misma manera que los obtenidos por un trabajador autónomo, en los términos descritos anteriormente.

Además del impuesto sobre la renta, los rendimientos del trabajo están sujetos a cotizaciones a la Seguridad Social.

Obligaciones fiscales

Como accionista o empleado de una empresa portuguesa, es posible que tenga que presentar su declaración anual de impuestos entre abril y junio de cada año.