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Impôt sur le revenu des personnes physiques au Portugal - Modifications en 2023
19 jan 2023 . By Roberto Castro Mendonça - Lawyer

Impôt sur le revenu des personnes physiques au Portugal - Modifications en 2023

Le modèle actuel de retenue à la source sur les revenus de l'emploi et des pensions a une longue tradition dans le système fiscal portugais et représente un paiement anticipé de l'impôt final dû par le contribuable.

En effet, le modèle de retenue à la source actuellement applicable est basé sur un concept de taux progressif "unique" et, en étant applicable au revenu total du mois, fait que les contribuables doivent attendre le remboursement de l'IRS pour matérialiser la situation fiscale concrète.


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Qu'est-ce que l'IRS au Portugal ?

Au Portugal, l'IRS (impôt sur le revenu des personnes physiques) - est prélevé sur les revenus obtenus par les particuliers, répartis-en 6 catégories.

Les résidents au Portugal sont imposés sur tous les revenus obtenus (au Portugal et à l'étranger), tandis que les non-résidents sont imposés sur les revenus obtenus au Portugal (selon les catégories de l'IRS).

Il existe également un régime spécial, plus attractif, pour les résidents non habituels (RNH).

Quelles sont les catégories d'IRS au Portugal ?

L'IRS étant un impôt sur le revenu des personnes physiques, il distingue l'origine des revenus en fonction de leur source : contrat de travail, travail indépendant, pensions, investissements en capital, loyers et autres sources. Chacune de ces sources est taxée indépendamment.

Aux fins du calcul de l'IRS, il existe 6 catégories de revenus :

  • Catégorie A - Revenus de l'emploi
  • Catégorie B - Revenus des entreprises et des professions libérales
  • Catégorie E - Revenus du capital
  • Catégorie F - Revenus immobiliers
  • Catégorie G - Gains en capital (gains en capital et autres augmentations d'actifs)
  • Catégorie H - Pensions

IRS au Portugal - Tarifs pour 2023

Il s'agit des taux en vigueur au Portugal continental :

Revenu imposable (€)

Taux Normal (%)

Taux Moyen (%)

jusqu’a 7.479

14,5

14,5

de 7.479 à 11.284

21

16,692

de 11.284 à 15.992

26,5

19,579

de 15.992 à 20.700

28,5

21,608

de 20.700 à 26.355

35

24,482

de 26.355 à 38.632

37

28,460

de 38.632 à 50.483

43,5

31,991

de 50.483 à 78.834

45

36,669

plus de 75.009

48

-

Le montant du revenu imposable, lorsqu'il est supérieur à €7 479, est divisé en deux parties, selon les modalités suivantes : l'une, égale à la limite de la tranche d'imposition la plus élevée, à laquelle est appliqué le taux moyen correspondant à cette tranche ; l'autre, égale à l'excédent, à laquelle est appliqué le taux normal de la tranche d'imposition immédiatement supérieure.

La région autonome de Madère bénéficie d'une réduction des taux de l'IRS.

Retenue d'impôt à la source - qu'est-ce que c'est ?

Le paiement de l'IRS est effectué par le biais d'un mécanisme de substitution fiscale, prévu à l'article 20 de la loi fiscale générale portugaise.

La retenue à la source est le mécanisme par lequel les employés voient une partie de leurs revenus "retenue" et transférée à l'État portugais, comme s'il s'agissait d'un paiement mensuel de l'IRS.

Le calcul du montant mensuel à retenir résulte du revenu obtenu par le travailleur, et varie en fonction de certains facteurs tels que sa condition physique, sa situation familiale, et sa localisation (Portugal continental, Madère ou Açores).

L'impôt à la source est prélevé sur les revenus selon des taux progressifs.

 

Retenue à la source au Portugal - quels changements en 2023 ?

Le Budget de l'État Portugais pour 2023 introduira un nouveau modèle de retenue à la source, visant à introduire un lien plus étroit entre la retenue mensuelle et le calcul du montant de l'IRS à payer chaque année.

Trouver un équilibre dans le modèle de l'impôt à la source s'est toujours avéré particulièrement complexe, surtout si l'on considère les caractéristiques de l'IRS, en tant qu'impôt subjectif qui permet des déductions et des avantages fiscaux différenciés pour les contribuables.

En ce sens, l'option du législateur consiste désormais à passer d'un modèle à taux unique à un modèle à taux marginal, ce qui a pour effet pratique d'augmenter le revenu mensuel net des contribuables. Comme il s'agit d'une simple révision de la technique de retenue à la source et non d'une réduction des taux d'imposition, cette augmentation du revenu mensuel net devrait se traduire par une réduction substantielle du remboursement d'impôt annuel, voire du paiement de l'impôt lors de la déclaration à l'IRS.

Le nouveau modèle a été récemment détaillé dans l'Arrêté n° 14043-B/2022, du 5 décembre (applicable uniquement au Portugal continental), qui entrera en vigueur le 1er juillet 2023.

 Au cours du premier semestre, le modèle actuel de taux unique restera en vigueur.

 

"Ce nouveau modèle n'entre en vigueur que le 1er juillet 2023".

 

Le nouveau mécanisme harmonise les retenues de l'IRS avec le tableau général des tranches d'imposition annuelles de l'IRS et, par conséquent, évite les situations de régressivité (situations dans lesquelles une augmentation de la rémunération mensuelle brute entraîne une diminution de la rémunération mensuelle nette). La retenue mensuelle à la source sera déterminée par l'application d'un taux marginal sur le revenu mensuel et, ensuite, la déduction d'une partie à retenir. L'application d'une déduction supplémentaire par personne à charge, d'une valeur fixe (qui remplace la réduction actuelle des taux par nombre de personnes à charge) sera également envisagée.

Bien qu'il n'entre en vigueur que le 1er juillet 2023, la complexité du nouveau modèle oblige les organismes payeurs à faire un effort supplémentaire pour adapter leurs systèmes au cours du premier semestre.

Enfin, nous notons l'engagement pris par le gouvernement d'étendre à l'avenir ce changement de technique fiscale aux revenus des entreprises et des professions libérales (catégorie B).


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