Régimen fiscal portugués
A continuación, presentamos una versión muy breve de los principales aspectos del régimen fiscal portugués y de los diversos impuestos tributados en Portugal. Para más información, contacte con nosotros.
IRC - Impuesto de sociedades
El IRC se encuentra regulado a través del DL 442-B/88 de 30/11, vigente desde el 1/1/89. Este impuesto incide sobre las siguientes entidades por las rentas enumeradas:
| Personas jurídicas con sede o dirección efectiva en territorio portugués que ejerzan una actividad de naturaleza comercial, industrial o agraria (sociedades mercantiles, cooperativas) | Renta universal/beneficio |
| Personas jurídicas con sede o dirección efectiva en territorio portugués que no ejerzan una actividad de naturaleza comercial, industrial o agraria (asociaciones, fundaciones, sociedades civiles sin personalidad jurídica) | Renta global (suma de las rentas de las categorías conforme a las reglas del IRPF) |
| Personas jurídicas no residentes en territorio portugués que ejerzan su actividad a través de establecimiento permanente (sucursales) | Beneficio imputable al establecimiento permanente situado en territorio portugués |
| Personas jurídicas no residentes en territorio portugués sin establecimiento permanente | Tributación por retención en origen por las rentas percibidas en Portugal |
Puede encontrar información detallada sobre el IRC en Portugal haciendo clic aquí.
IVA - Impuesto sobre el valor añadido
Es un impuesto indirecto que incide sobre las entregas de bienes y las prestaciones de servicios realizadas a título oneroso. El mecanismo del IVA prevé la deducción del IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios. Cada operador económico entrega al Estado la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado. El IVA recorre así todo el circuito económico hasta el consumidor final, que soporta la totalidad del impuesto.
Desde 1993, las transacciones intracomunitarias están sujetas a un régimen especial. La Directiva 91/680/CEE de 16/12, que fue aplicada en Portugal a través del DL 290/92 de 28/12, sustituyó el anterior concepto de "importación" por un nuevo concepto de "transacción intracomunitaria". En ese sentido, la importación, en el sentido legal del término, pasó a designar solo las entradas de mercancías o servicios originarios de terceros países o territorios que no forman parte del sistema fiscal de la Unión.
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IRPF: Impuesto sobre la renta de las personas físicas
El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) fue publicado a través del Decreto ley 442-A/88 de 30 de noviembre. El IRPF incide sobre las rentas obtenidas por personas físicas divididas en 6 categorías. Los residentes en Portugal pagan impuestos sobre la totalidad de las rentas obtenidas (en Portugal y en el extranjero) y los no residentes pagan impuestos sobre las rentas obtenidas en Portugal (conforme a las categorías de IRPF). En 2009 se creó un régimen especial, más atractivo, para los residentes no habituales.
Las características principales del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) derivan de un principio constitucional que consagra la progresividad del impuesto, con el objetivo de disminuir las desigualdades sociales, como dispone el art. 104 de la Constitución de la República.
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IMI: Impuesto municipal sobre inmuebles
El impuesto Municipal sobre Inmuebles (IMI) se aplica al valor patrimonial tributable de los inmuebles (rústicos, urbanos o mixtos) ubicados en Portugal, se aprobó mediante el Decreto Ley 287/2003, del 12 de noviembre, y entró en vigor el 1 de diciembre de 2003. El IMI debe ser abonado por quien haya sido propietario, usufructuario o superficiario de un edificio el 31 de diciembre del correspondiente año. El valor patrimonial tributario de los inmuebles es su valor una vez evaluado de acuerdo con las normas de la Ley del IMI.
Información más detallada sobre el Impuesto Municipal sobre Inmuebles (IMI) portugués disponible aquí.
IMT: Impuesto municipal sobre transmisiones onerosas de inmuebles
El Impuesto Municipal sobre Transmisiones Onerosas de Inmuebles (IMT) fue aprobado por el Decreto Ley n.º 287/2003, de 12 de diciembre, y entró en vigor el 01/01/2004 para sustituir al impuesto municipal de transmisión de bienes. Se trata de un impuesto que grava las transmisiones onerosas del derecho de propiedad —o de figuras parciales de este derecho— sobre bienes inmuebles dentro del territorio nacional y otros casos que la ley equipara a las transmisiones onerosas de inmuebles.
Haga clic en el siguiente enlace para conocer todo sobre el Impuesto Municipal sobre Transmisiones Onerosas de Inmuebles (IMT) en Portugal.
Impuesto de Timbre
Este impuesto se aplica a los actos, contratos, documentos, títulos, papeles y otros procedimientos o situaciones jurídicas incluidas en la Tabla General del Impuesto del Sello. Dada su heterogeneidad, es necesario consultarla para comprobar si un determinado acto jurídico da origen al pago de este impuesto. Puede incluir múltiples realidades, tales como contratos de alquiler, sucesiones y donaciones, cheques y títulos de crédito, juego, concesiones de créditos, garantías o intereses, entre otros. Este impuesto se aplica a los procedimientos llevados a cabo dentro del territorio nacional.
Puede encontrar todo sobre el Impuesto de de Timbre aquí.
