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La legislación maltesa incluye disposiciones y normas que implican el pago de impuestos el año en el que se genera la renta imponible. De esta manera, las empresas y los trabajadores autónomos deben hacer pagos a cuenta el 30 de abril, el 31 de agosto y el 21 de diciembre.

El impuesto que no sea pagado al amparo de este sistema deberá ser liquidado en la fecha de la declaración de la renta. El pago tardío del impuesto está sujeto a una multa de 0,75% por mes de retraso.

El importe del pago a cuenta adeudado en cada año corresponde al valor del impuesto calculado en la autoevaluación, que deberá haber sido entregada antes del inicio del año natural en el que se adeuda el primer plazo del pago a cuenta.

El 20% del importe del impuesto adeudado deberá pagarse en el primer plazo del pago a cuenta, el 30% en el segundo plazo y el restante 50% deberá ser liquidado en el tercer y último plazo.

El importe del pago a cuenta realizado será abonado deduciéndolo del impuesto total a pagar por el contribuyente.

El Comisionado de Rentas Internas tiene el derecho de aumentar el importe del pago a cuenta adeudado. Por otra parte, el contribuyente tiene el derecho de reducir el importe del pago a cuenta, para lo que debe cumplimentar y entregar el respectivo formulario. Aun así, estará sujeto a impuesto adicional, en caso de que se demuestre que dicha reducción no estaba justificada.

 

Excepciones

Generalmente, cualquier impuesto adeudado deberá ser abonado al amparo del sistema de pago a cuenta o, si hay excedente, en la fecha de la declaración de la renta. No obstante, existen algunas excepciones a esta regla:

  • Beneficios asignados a la cuenta de beneficios extranjeros (FIA, Foreign income account): en este caso, el impuesto deberá pagarse en un plazo de 18 meses tras la finalización del periodo contable en el que los beneficios hayan sido generados o cuando dichos beneficios sean distribuidos (lo que suceda primero);
  • Beneficios de empresas que disfrutan de una exención del impuesto de timbre en virtud del art. 47(3)(e) de la Ley del Impuesto sobre Documentos y Transferencias (Duty on Documents and Transfers Act): en ese caso, el impuesto se paga en la fecha de la declaración de la renta, si los beneficios son distribuidos antes de dicha fecha o, en caso contrario, en lo que suceda primero de estas dos fechas:
    • En el plazo de 18 meses tras la finalización del periodo contable en el que los beneficios hayan sido generados;
    • 14 días tras la finalización del mes en el que dichos beneficios hayan sido distribuidos.

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