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Una entidad o establecimiento cuyos beneficios no estén gravados o estén exentos de impuestos será tratada como una sociedad extranjera controlada cuando se cumplan las siguientes condiciones:

  1. en el caso de una entidad, cuando el contribuyente, solo o conjuntamente con sus empresas asociadas, posea una participación directa o indirecta de más del cincuenta por ciento (50%) en los derechos de voto, o posea directa o indirectamente más del cincuenta por ciento (50%) del capital o tenga derecho a percibir más del cincuenta por ciento (50%) de los beneficios de dicha entidad; y
  2. el impuesto sobre sociedades efectivamente pagado por sus beneficios por parte de la entidad o del establecimiento permanente de que se trate sea menor que la diferencia entre el impuesto sobre sociedades que se habría aplicado a dicha entidad o establecimiento permanente en virtud del sistema del impuesto sobre sociedades aplicable (de conformidad con la legislación relativa a dicho impuesto) y el impuesto sobre sociedades efectivamente pagado sobre sus beneficios por la entidad o establecimiento permanente de que se trate.

Cuando una entidad o establecimiento permanente sean tratados como sociedad extranjera controlada, las rentas no distribuidas de la entidad o establecimiento permanente estarán sujetas a imposición cuando resulten de mecanismos falseados que se hayan aplicado con el propósito esencial de obtener una ventaja fiscal.

Un mecanismo o serie de mecanismos sobre esta materia se considerarán falseados en la medida en que la entidad o establecimiento permanente no poseyera los activos o no hubiera asumido los riesgos que generan una parte o la totalidad de su renta si no estuviera controlada por una sociedad en la que las personas influyentes ejercen funciones, pertinentes en relación con dichos activos y riesgos, que contribuyen a la generación de la renta de la sociedad controlada. Esto se aplica cuando la empresa mencionada sea el contribuyente y las funciones de las personas influyentes se lleven a cabo en Malta.

La norma para las sociedades extranjeras controladas no se aplica en relación con una entidad o establecimiento permanente:

  1. con beneficios contables no superiores a setecientos cincuenta mil euros (750 000 €) e ingresos no comerciales no superiores a setenta y cinco mil euros (75 000 €); o
  2. cuyos beneficios contables no representen más del 10% de sus gastos de explotación durante el período impositivo.

La renta que debe incluirse en la base imponible del contribuyente se limitará a los importes generados a través de los activos y los riesgos vinculados a las funciones de las personas influyentes ejercidas por la sociedad que realiza el control. La atribución de la renta de la sociedad extranjera controlada se calculará de conformidad con el principio de plena competencia. Las rentas que deben incluirse en la base imponible se calcularán en función de la proporción de la participación del contribuyente en la entidad.

Cuando la entidad distribuya beneficios al contribuyente y dichos beneficios distribuidos se incluyan en la renta imponible del contribuyente, el importe de las rentas incluidas con anterioridad en la base imponible se deducirá de la base imponible al calcular la deuda tributaria con respecto a los beneficios distribuidos, a fin de garantizar que no se produzca una doble imposición.

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