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Un contribuyente será gravado por un impuesto sobre las plusvalías que se calculará sobre la base de un importe igual al valor de mercado (el importe por el que puede intercambiarse un activo o por el que pueden liquidarse las obligaciones recíprocas entre compradores y vendedores interesados independientes en una transacción directa) de los activos trasladados, en el momento de la salida de los activos, una vez deducido el valor de estos últimos a efectos fiscales, en cualquiera de las circunstancias siguientes:

  1. cuando el contribuyente traslade activos desde su sede en Malta a su establecimiento permanente en otro Estado miembro o en un tercer país, en la medida en que, debido al traslado/salida, en Malta ya no tenga derecho a gravar las plusvalías derivadas del traslado de dichos activos.
  2. cuando el contribuyente traslade activos desde su establecimiento permanente en Malta a su sede o a otro establecimiento permanente en otro Estado miembro de la UE o en un tercer país, en la medida en que, debido al traslado/salida, en Malta ya no tenga derecho a gravar las plusvalías derivadas del traslado de dichos activos.
  3. cuando el contribuyente traslade su residencia fiscal desde Malta a otro Estado miembro o a un tercer país, excepto en relación con aquellos activos que sigan estando vinculados de manera efectiva a un establecimiento permanente en Malta;
  4. cuando el contribuyente traslade la actividad realizada por su establecimiento permanente en Malta a otro Estado miembro de la UE o a un tercer país, en la medida en que, debido al traslado/salida, en Malta ya no tenga derecho a gravar las plusvalías derivadas del traslado de dichos activos.

 

Sin embargo, al contribuyente le asiste el derecho a aplazar el pago del impuesto de salida del país, fraccionándolo a lo largo de cinco (5) años, en cualquiera de las circunstancias siguientes:

  1. cuando el contribuyente traslade activos desde su sede en Malta a su establecimiento permanente en otro Estado miembro o en un tercer país que sea parte en el Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo (EEE);
  2. cuando el contribuyente traslade activos desde su establecimiento permanente en Malta a su sede o a otro establecimiento permanente en otro Estado miembro de la UE o en un tercer país que sea parte en el Acuerdo sobre el EEE;
  3. cuando el contribuyente traslade su residencia fiscal desde Malta a otro Estado miembro de la UE o a un tercer país que sea parte en el Acuerdo sobre el EEE;
  4. cuando el contribuyente traslade la actividad realizada por su establecimiento permanente a otro Estado miembro de la UE o a un tercer país que sea parte en el Acuerdo sobre el EEE.

 

El aplazamiento del pago se interrumpirá de manera inmediata y la deuda tributaria será exigible cuando:

  1. los activos trasladados o la actividad realizada por el establecimiento permanente del contribuyente se vendan o se enajenen de algún otro modo;
  2. los activos trasladados se trasladen posteriormente a un tercer país;
  3. la residencia fiscal del contribuyente o la actividad realizada por su establecimiento permanente se trasladen posteriormente a un tercer país;
  4. el contribuyente se halle en situación de quiebra o liquidación;
  5. el contribuyente incumpla sus obligaciones en relación con los pagos fraccionados y no corrija su situación a lo largo de un período razonable, que no excederá de doce (12) meses.
  6. Se cobrarán intereses siempre que un contribuyente aplace el pago de acuerdo con esta norma.

En caso de que los activos, la residencia fiscal o la actividad realizada por el establecimiento permanente se trasladen a Malta desde otro Estado miembro de la UE, este último estipulará el valor inicial de los activos en cuestión a efectos fiscales en Malta, a menos que el Comisario determine mediante una averiguación y evaluación realizadas según lo dispuesto en la ley relativa a la administración del impuesto sobre la renta que dicho valor no refleja el valor de mercado.

A los efectos de esta determinación, el Comisario recurrirá a una persona independiente que sea un especialista en la materia.

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