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Los residentes en Malta que cumplan determinados requisitos pueden eliminar la doble imposición de rentas que hayan sido sometidas a imposición en origen en el extranjero.

La doble imposición puede eliminarse mediante uno de los siguientes 3 mecanismos (de aplicación jerárquica):

 

Aplicación de los convenios de doble imposición

Malta posee más de 70 convenios que prevén, salvo raras excepciones, la eliminación de la doble imposición mediante el método de crédito fiscal ordinario. 
La renta bruta (incluidos los impuestos pagados en el extranjero) obtenida en el extranjero está incluida a efectos del cálculo de la renta imponible y sujeta a un tipo del 35%.

Los impuestos pagados en el extranjero se deducen después, aunque esa deducción está sujeta a dos limitaciones:

  • Cada crédito no puede exceder la fracción del impuesto en Malta aplicado a la renta en cuestión.

  • El total de los créditos de impuesto por doble imposición internacional no puede exceder el total del impuesto aplicado en Malta ese mismo año.

 

Crédito unilateral de impuesto

En los casos en los que no exista o no sea aplicable un convenio de doble imposición, es posible aplicar las cláusulas de crédito unilateral previstas en el Income Tax Act. La forma de aplicación y las limitaciones son prácticamente las mismas que cuando se aplica el crédito fiscal por aplicación de los convenios de doble imposición anteriormente indicados.
En el caso de dividendos, la eliminación de la doble imposición puede también aplicarse a los impuestos pagados sobre los beneficios subyacentes de la participada.

 

Flat rate foreign tax credit (FRFTC)

Las empresas registradas en Malta que tengan rentas asignadas a la cuenta fiscal FIA (Foreign Income Account) que no se hayan beneficiado del crédito fiscal previsto en los otros mecanismos de eliminación de la doble imposición, podrán beneficiarse de un tipo fijo de crédito fiscal internacional, estimado en un 25%.

No existe exigencia de comprobar la retención en origen en el extranjero, pero un contable o un auditor tienen que certificar que la renta procede de una fuente extranjera, con asignación a la cuenta fiscal FIA.

La renta neta obtenida en el extranjero, más el 25% de impuesto previsto, se incluye a efectos del cálculo de la renta imponible y es sometida a un 35% de impuestos, después de deducidos los respetivos gastos El importe del FRFTC se deduce después, aunque esa deducción no puede exceder el 85% del impuesto a pagar en Malta sobre la renta asignada a la cuenta FIA, antes de la aplicación del FRFTC, pero después de la aplicación de otros eventuales créditos fiscales en virtud de los restantes mecanismos de eliminación de la doble imposición.

Este mecanismo, en combinación con la devolución de 2/3 de los impuestos pagados, proporciona algunas estructuras fiscales muy eficaces.

Sistema de devolución de impuestos


Participation exemption


Exenciones fiscales relevantes

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