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Inicialmente introducido en 1995, el IVA en Malta fue completamente adaptado y armonizado con la legislación de la UE el 1 de mayo de 2004.

El IVA debe abonarse en la importación de bienes, transacciones intracomunitarias, ventas de bienes y prestación de servicios a título oneroso.

El tipo general del IVA en Malta es del 18%, aunque se aplica el 5% para determinados bienes (electricidad, medicamentos, servicios y bienes culturales) y el 7% para hostelería.

La autoridad competente en materia de IVA es el Commissioner of VAT, cuyos poderes y competencias incluyen la facilitación de información a la autoridad aduanera (Controller of Customs) y a la autoridad en materia de impuestos sobre la renta (Commissioner for Revenue), realización de inspecciones, acceso a propiedades, realización de evaluaciones y aplicación de penalizaciones.

Las decisiones de esta autoridad podrán ser objeto de recurso ante el Administrative Revenue Tribunal, en materias fiscales, y las decisiones de este tribunal son apelables en el Court of Appeal, aunque solo respecto a materias de derecho.

 

Registro a efectos de IVA

Al contrario que en otros países, el registro a efectos de IVA no es obligatorio ni tiene lugar automáticamente tras la constitución de la entidad. No obstante, el registro a efectos de IVA será obligatorio para cualquier entidad registrada en Malta que realice una operación sujeta a imposición, con un plazo de 30 días contados a partir de la referida operación.

Una entidad no registrada en Malta también tendrá esa obligación si realiza cualquier suministro sujeto a imposición en Malta, por el que tenga la obligación de pagar.

Del registro a efectos de IVA deriva la obligación de su contabilización, pago y el derecho a eventuales reembolsos.

 

Declaraciones de IVA

En principio, las declaraciones de IVA deberán entregarse semestralmente, así como los respectivos posibles pagos. En determinadas situaciones, las declaraciones podrán ser anuales (entidades exentas y pequeños negocios) o mensuales (actividades que generen el derecho a reembolsos regulares).

La entrega de las declaraciones de IVA y sus respectivos pagos deberán tener lugar en el plazo de 6 semanas tras la finalización del respectivo periodo. El retraso en el pago del IVA está sujeto a unos intereses del 0,54% por més.

Además de los registros contables normales, el sujeto pasivo deberá igualmente mantener actualizada una contabilidad referente al IVA, en la que conste la totalidad de impuestos, entradas y salidas, para cada periodo, con referencia a las entradas contables para cada transacción.

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