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El impuesto sobre sociedades - IS (IRC en Portugal) se encuentra regulado por la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobada por el Decreto Ley 442-B/88, del 30 de noviembre, y sus sucesivas modificaciones, el cual permanece vigente desde el 1 de enero de 1989.

Las características, aplicación y método de cálculo del IS en Portugal son comunes a todo el territorio nacional, pero existe una única diferencia entre la Región Autónoma de Madeira y Portugal continental en los tipos aplicados:

 

Tipo en Portugal continental (%)

Tipo en Madeira (%)

Entidades residentes y establecimientos permanentes de entidades no residentes

21

14,7          

Entidades residentes consideradas pequeñas o medianas empresas, sobre los primeros 25 000 euros de base imponible

17

11,9

 

Las empresas registradas en el Centro Internacional de Negocios de Madeira se benefician de un tipo reducido de IS (5 %) siempre que reúnan los correspondientes requisitos.

Haga clic aquí para obtener más información sobre las características, aplicación y métodos de cálculo del IS en Portugal.

 

Derrama Regional

La Derrama Regional consiste en un impuesto que grava la parte de los beneficios tributables superiores a 1 500 000 euros sujetos y no exentos del Impuesto sobre Sociedades (IS), calculado por los sujetos pasivos con sede, dirección efectiva o establecimiento permanente en la Región Autónoma de Madeira.

Las empresas instaladas en el Centro Internacional de Negocios de Madeira (CINM) se benefician de una reducción de la derrama regional en cada periodo de tributación sobre los beneficios obtenidos en el CINM y tributados al 5 % (IS).

De este modo, se aplican los siguientes tipos adicionales:

Beneficios tributables (€)

Tipo %

Tipo en el CINM (%)

De 1 500 000 a 7 500 000

2,1

0,42

De 7 500 000 a 35 000 000

3,5

0,70

Superior a 35 000 000

6,3

1,26

La parte de los beneficios tributables que supere el €1.500.000:

  1. Cuando es superior a €7.500.000 e inferior a €35.000.000, se divide en dos partes: una igual a €6.000.000, a la que se aplica un tipo del 2,1 %, y otra igual a los beneficios tributables que superen los €7.500.000, a la que se aplica un tipo del 3,5 %.
  2. Cuando es superior a 35 000 000 de euros, se divide en tres partes: una igual a €6.000.000, a la que se aplica un tipo del 2,1 %, otra igual a €27.500.000, a la que se aplica un tipo del 3,5 %, y otra igual a los beneficios tributables que superen los €35.000.000, a la que se aplica un tipo del 6,3 %.

El pago de este impuesto debe contabilizarse a través de la diferencia entre la derrama regional adeudada y los pagos adicionales a cuenta realizados en el mismo periodo de tributación. En el caso de que el importe de los pagos adicionales a cuenta realizados durante ese periodo de tributación sea superior al importe adeudado de derrama regional, se procederá al reembolso de la diferencia.

Los pagos adicionales a cuenta vencen en julio, septiembre y el 15 de diciembre del año al que corresponden los beneficios tributables o, si se ha adoptado un periodo anual de impuestos diferente del año civil, en el 7.º, 9.º y en día 15 del 12.º mes del correspondiente periodo de tributación, mientras que su liquidación final se realiza en la declaración periódica de la renta (modelo 22 del IS).

Su valor es igual al importe resultante de la aplicación de los tipos previstos en la siguiente tabla sobre la parte de los beneficios tributables superiores a €1.500.000 relativos al periodo de tributación anterior:

Beneficios tributables en euros (€)

Tipo en Madeira (%)

Tipo en el CINM (%)

De 1 500 000 a 7 500 000

1,8

0,36

De 7 500 000 a 35 000 000

3,2

0,64

Superior a 35 000 000

6

1,20

 

Derrama Municipal

La Derrama Municipal se aplica sobre los beneficios tributables antes de la deducción de pérdidas fiscales. En el municipio de Funchal, donde se encuentra la sede de NEWCO, el tipo de la derrama municipal es del 0,5 %, quedando exentos los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios del ejercicio anterior no haya superado los €150.000.Las empresas instaladas en el Centro Internacional de Negocios de Madeira están sujetas a una reducción de la derrama municipal en cada periodo de tributación, por lo que el tipo efectivo en este caso es del 0,1 %.

Para obtener más información sobre los tipos aplicables en otros municipios y las posibles reducciones y exenciones, póngase en contacto con nosotros.

Cómo podemos ayudar

NEWCO es una empresa de servicios profesionales especializada en inversiones extranjeras en Portugal y Malta. Con 30 años de experiencia, somos su ventanilla única para servicios de inversión y reubicación en Portugal o Malta.

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