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Registro del IVA en Malta - ¿Cómo funciona?
Malta, al igual que otros países, cuenta con un impuesto sobre el valor añadido (IVA) aplicable a la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y las transacciones realizadas dentro de la Unión Europea (UE). Sin embargo, en Malta, a diferencia de lo que sucede en otros países, el registro a efectos de IVA no es obligatorio, ni se produce automáticamente al registrar una empresa.
El régimen del IVA en Malta
Sin embargo, el registro a efectos de IVA sí es obligatorio para todas las sociedades registradas en Malta que realicen operaciones sujetas a tributación, o para las sociedades extranjeras no registradas en Malta que realicen suministros tributables en territorio maltés. Es decir, su empresa será objeto de tributación a efectos de IVA en Malta si:
- Vende bienes o presta servicios a consumidores en territorio maltés.
- bienes o servicios a una empresa de un Estado miembro de la UE.
- bienes o presta servicios a otra empresa que esté obligada al pago del impuesto en un Estado miembro de la UE.
- bienes a Malta procedentes de fuera del territorio de la UE.
- Conserva bienes en almacenes malteses alquilados mediante un contrato de consignación.
- Vende bienes a través de internet a clientes malteses.
Su empresa no estará sujeta a la tributación a efectos de IVA si se limita a vender bienes o a prestar servicios a otras sociedades fuera de la jurisdicción de la UE.
En Malta, el tipo normal de IVA es del 18 %. Un tipo reducido del 5 % es aplicable a determinados bienes y servicios (suministros de electricidad, medicamentos, ropa y otros). Al alojamiento hotelero se le aplica un tipo del 7 %.
Tipos de registro a efectos de IVA
En Malta hay tres tipos de registro a efectos de IVA: artículo 10, artículo 11 y artículo 12. Estos diferentes tipos de registro dependen de diversos factores, como la actividad principal de la empresa, o si cuenta con un establecimiento permanente, entre otros. Para obtener más información sobre el tipo de registro más adecuado para su empresa, póngase en contacto con nosotros.
Las declaraciones de IVA y los correspondientes pagos deben realizarse trimestralmente. En determinadas circunstancias, las declaraciones pueden entregarse anualmente (artículo 11) o mensualmente (artículos 10/12). El no cumplimiento de los plazos establecidos conllevará sanciones. Además, deberá llevar siempre una contabilidad detallada con información de su empresa a efectos del IVA.
¿Cómo registrarse a efectos de IVA en Malta?
El registro a efectos de IVA en Malta se realiza a través del portal online del Commissioner for Revenue (la autoridad tributaria). Los sujetos pasivos que están obligados a registrarse a efectos de IVA en virtud del artículo 10 deben hacerlo en un plazo de treinta días a contar desde el inicio del ejercicio de su actividad económica. Para su debido procesamiento, la solicitud de registro a efectos de IVA debe incluir información sobre la sociedad y sus actividades previstas, e ir acompañada de determinados documentos. Entre tales documentos se incluyen una copia del certificado de registro de la sociedad, una copia del pasaporte o del documento de identidad de su director, y una copia del contrato y de los estatutos de la sociedad. Otro documento que también se puede exigir consiste en la declaración del director de la sociedad confirmando que la gestión y el control efectivos de la empresa se llevan a cabo en Malta. El departamento del IVA puede exigir pruebas que confirmen el contenido de esta declaración, por ejemplo, verificando si la sociedad cuenta con una dirección comercial única en Malta, solicitando una entrevista personal con los directores, o analizando el número de empleados residentes en Malta.
Una vez enviado el registro y aportadas todas las aclaraciones y la información necesaria, se emite un número de IVA. El sujeto pasivo estará obligado a partir de entonces a presentar la declaración del IVA y a abonar el correspondiente impuesto, y podrá recuperar las cantidades ya pagadas, si procede.
NEWCO presta asistencia a sus clientes durante el registro a efectos de IVA en Malta, no solo con las formalidades administrativas y la presentación de la documentación, sino también con la instalación física de la sociedad (búsqueda de unas oficinas adecuadas a la dirección comercial única de la empresa, contratación de personal, traslado e instalación de los directores y sus familias, o cualquier otro tipo de ayuda que la empresa pueda llegar a necesitar a la hora de invertir en Malta).
Más información sobre el régimen del IVA en Malta aquí.