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Proyecto de Presupuesto Estatal 2021
El pasado 12 de octubre, fue presentado el Proyecto de Presupuesto Estatal para 2021 al Parlamento Portugués. Con esta propuesta, el ejecutivo portugués pretende combatir la pandemia, proteger a los ciudadanos, apoyar la economía y el empleo, así como reforzar las medidas de lucha contra la evasión fiscal. Por lo tanto, presentamos las principales enmiendas propuestas por el Presupuesto del Estado para 2021:
ENMIENDAS AL CÓDIGO DE LA CCI (CIRC): AMPLIACIÓN DEL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
El nuevo Presupuesto Estatal prevé algunos cambios en el concepto de Establecimiento Permanente (EP). Incorporan este concepto en el código del IRC:
- La prestación de servicios, incluidos los servicios de consultoría, prestados por una empresa, a través de sus propios empleados o de otras personas contratadas por la empresa para realizar dichas actividades en territorio portugués, siempre que dichas actividades se realicen durante un período o períodos que, en total, superen los 183 días en un período de 12 meses que comience o termine en el período fiscal en cuestión;
- Las instalaciones, plataformas o buques (anteriormente, barcos de perforación) utilizados en la prospección o exploración de recursos naturales si la duración de su actividad supera los 90 días (anteriormente, seis meses);
- Un lugar de construcción, instalación o montaje, así como las actividades conexas de coordinación, supervisión y vigilancia, cuando la duración de ese lugar o emplazamiento o la duración de esas actividades sea superior a seis meses;
- Persona que, no siendo agente independiente, actúa en Portugal por cuenta de una empresa y suele desempeñar un papel decisivo en la celebración por la empresa de contratos que la vinculan de forma rutinaria y sin cambios sustanciales, o que dispone aquí de un almacén para la entrega de tales bienes o mercancías por cuenta de la empresa (aunque no acostumbra a celebrar contratos sobre tales bienes o mercancías ni tiene intervención alguna en la celebración de estos).
El beneficio imponible de un EP también incluye los ingresos derivados de la venta, por parte de la entidad no residente, a personas o entidades con residencia, sede o gestión efectiva en Portugal de bienes o mercancías idénticas o similares a las vendidas a través de ese EP.
FISCALIDAD AUTÓNOMA DE LAS PYMES
El Presupuesto del Estado para 2021 incluye una norma transitoria para la tributación autónoma aplicable a las cooperativas, micro, pequeñas y medianas empresas (PYMES). El Ejecutivo propone no aplicar el aumento de la tasa en 10 puntos porcentuales a los sujetos pasivos que sufran pérdidas fiscales durante el período en cuestión, siempre que cumplan los dos requisitos siguientes:
- El sujeto pasivo haya obtenido un beneficio imponible en uno de los tres períodos impositivos anteriores y se han cumplido las obligaciones de presentación de informes relativas al suministro del Modelo 22 y la Información Comercial Simplificada (IES) para los dos períodos impositivos anteriores;
- Los períodos fiscales de 2020 y 2021 corresponden al inicio de la actividad o a uno de los dos períodos siguientes.
CAMBIOS EN EL SISTEMA DE INCENTIVOS FISCALES EN LA INVESTIGACIÓN Y EL DESARROLLO EMPRESARIAL (SIFIDE)
El SIFIDE, creado en 1997, se propone fomentar la inversión del sector empresarial en I+D. En 2011 se aprobó el SIFIDE II, continuando con los incentivos fiscales para las inversiones en estas áreas. Así pues, las inversiones en capital social o las contribuciones a fondos de inversión, públicos o privados, que hagan inversiones de capital y cuasi capital social, son elegibles.
PLAN EXTRAORDINARIO Y TRANSITORIO PARA FOMENTAR EL MANTENIMIENTO DE LOS PUESTOS DE TRABAJO
En el curso del próximo año, las grandes empresas (excluidas las PYMES) que hayan registrado un resultado neto positivo en 2020 y quieran beneficiarse del apoyo público y de los incentivos fiscales sólo podrán hacerlo si mantienen su nivel de empleo en 2021.
INCENTIVO A LOS GASTOS DE PROMOCIÓN EXTERNA DE MICRO Y PYMES
El Presupuesto del Estado para 2021 tiene como objetivo crear un beneficio fiscal para los gastos de promoción exterior de las microempresas y las PYMES (en forma de participación conjunta). Este incentivo se manifiesta en un aumento del 110% de los gastos mencionados.
ENMIENDAS AL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE LAS TRANSFERENCIAS ONEROSAS DE BIENES INMUEBLES (IMT):
Se propone una ampliación de la fiscalidad de las IMT a las transferencias indirectas de bienes inmuebles por parte de las sociedades anónimas. Así, la adquisición de acciones que representen al menos el 75 % del capital social de una sociedad anónima cuyos activos estén compuestos por más del 50 % de bienes inmuebles situados en Portugal, que no esté relacionada con una actividad de compraventa de bienes inmuebles, estará ahora sujeta al pago de IMT.