¿Portugal o España? Dos regímenes fiscales para residentes no habituales a tener en cuenta en la EU

Sol, mar y paisajes increíbles. Portugal y España son dos de los destinos preferidos por quienes desean mejorar su calidad de vida.

Conscientes de sus excelentes características naturales, tanto Portugal como España han creado en la última década regímenes fiscales muy atractivos para los extranjeros que se convierten en residentes.

Pero ¿son realmente tan parecidos Portugal y España en materia fiscal? La respuesta es no. Descubra por qué.

Portugal - Régimen Fiscal del Residente No Habitual

El Régimen Fiscal del Residente No Habitual (RNH) en Portugal fue creado en 2009.  Su objetivo es fomentar la inversión extranjera en Portugal mediante la creación de condiciones especiales y exenciones fiscales para aquellos que deseen vivir parte, o la totalidad, de su tiempo en Portugal.

Para un residente no habitual en Portugal, los rendimientos del trabajo obtenidos en territorio portugués resultantes de actividades consideradas de alto valor añadido (AVA) con carácter científico, artístico y técnico (ya sea trabajo dependiente o independiente) se gravan a un tipo único del 20%. Se trata de una reducción sustancial del tipo progresivo aplicable al resto de residentes portugueses, que puede llegar hasta el 53%.

Los ingresos procedentes del extranjero están exentos de tributación, sin límite de cuantía, también aplicable a las pensiones privadas procedentes del extranjero.

Los dividendos, plusvalías y otras rentas de capital también están exentos de tributación en Portugal, siempre que procedan del extranjero y exista un Convenio de Doble Imposición (CDI) entre Portugal y el país de origen de dichas rentas. Estos dividendos, plusvalías y otros rendimientos de capital deben haber sido gravados en origen, siempre que este país no figure en la lista negra portuguesa (paraísos fiscales).

Si se obtienen en Portugal, estas rentas tributarán al tipo normal del 28%. En la práctica, ésta es la situación más frecuente, ya que la mayoría de los convenios suscritos por Portugal sólo dan derecho a tributar en el Estado de la fuente cuando el profesional tiene un establecimiento permanente o el trabajo se realiza en el otro Estado.

Las pensiones percibidas por un no residente habitual en Portugal tributan a un tipo reducido del 10%, siempre que procedan del extranjero (que es lo más frecuente).

¿Quién puede ser considerado un RNH?

Un Residente No Habitual es una persona física que se convierte en residente fiscal en Portugal y que no ha sido residente fiscal en Portugal en ninguno de los 5 años anteriores a su traslado a este país.

En Portugal, por regla general, se considera residente fiscal quien pase más de 183 días al año en el país o, aunque pase menos tiempo en el país, tenga una vivienda durante todo el año, en condiciones tales que hagan presumir la intención de mantenerla y ocuparla como residencia habitual.

La fecha límite para la inscripción en este régimen es el 31 de marzo, inclusive, del año siguiente a la adquisición de la residencia en Portugal. Una vez aprobado por la Autoridad Fiscal portuguesa, el régimen tiene una duración de 10 años.

Requisitos obligatorios para ser NHR en Portugal

• Ser mayor de 18 años
• Haber adquirido la residencia fiscal en Portugal
• No haber tenido residencia en Portugal en ninguno de los 5 años anteriores

España - Régimen Fiscal de los Trabajadores Extranjeros (Ley Beckham)

El Régimen Especial de Trabajadores Desplazados, comúnmente conocido como Ley Beckham, se aprobó en España en 2004. Este principio de atracción de talento extranjero se convirtió en un escenario fiscal ideal para los traspasos en el fútbol y el primero en disfrutar del régimen fue David Beckham, de ahí su nombre. En 2015, la norma fue modificada, eliminando a los deportistas de élite del respectivo régimen sin que tuviera efectos retroactivos.

En España, la tributación de los rendimientos del trabajo tiene un tipo general del 24% con un límite de 600.000 € (a partir del cual el tipo sube al 47%). Además, los rendimientos del trabajo tributan globalmente, con independencia del lugar donde se generen, lo que también se aplica a las pensiones.

Los dividendos, las plusvalías y otros rendimientos del capital están exentos de tributación en España, siempre que procedan del extranjero y exista un convenio para evitar la doble imposición internacional (CDI) con el país de origen de los respectivos rendimientos. Si se obtienen en España, tributan a un tipo entre el 19 y el 28%, dependiendo de su cuantía.

Hay que tener en cuenta que existe la obligación legal de tributar por el Impuesto sobre el Patrimonio si se poseen bienes en España. (Excepto la Comunidad de Madrid y la de Andalucia).

¿Quién puede beneficiarse de la Ley Beckham?

El régimen español aplicable a los trabajadores extranjeros se establece en el artículo 93 de la Ley 35/2006 del IRS. En virtud de dicho precepto, se establece que para poder optar a dicho régimen se deben cumplir los siguientes requisitos:

• No haber residido en España en los 10 años anteriores al desplazamiento.
• Viajar a España para celebrar un contrato de trabajo. Los deportistas profesionales ya no pueden acogerse a este régimen.
• Desplazarse a España para ser administrador de una sociedad, aunque ésta no debe ser una entidad vinculada (participación superior al 25%).
• No obtener rentas a través de un establecimiento permanente en España.

El plazo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad en España (no desde la fecha de consolidación de la residencia fiscal) para solicitar la opción por este régimen es imprescindible, ya que ni la Administración Tributaria ni los Tribunales permiten conceder el régimen pasado este plazo. A partir de la fecha de la opción, el régimen tiene una duración de 6 años (el año de alta y los 5 siguientes).

¿Debe optar por Portugal o España? - Comparación

Tras la presentación de los dos regímenes, la pregunta sigue siendo: ¿cuál elegir? Ambos tienen sus puntos fuertes y débiles.

En el caso del régimen fiscal español, esto requiere una ausencia de residencia fiscal en los diez años anteriores, siendo sólo de cinco años en Portugal. En cuanto a la fiscalidad, las rentas procedentes de actividades consideradas de alto valor añadido en Portugal están sujetas a un tipo del 20%, lo que parece más beneficioso que el tipo del 24% para las rentas imponibles de hasta € 600.000 y el tipo del 45% para las rentas imponibles superiores a € 600.000 aplicables en España.

También hay que señalar que el periodo de disfrute de los regímenes especiales en España es de seis años (el año de registro y los cinco siguientes) y en Portugal de diez años.

Consulte nuestras tablas comparativas a continuación.

Rentas del trabajo (IRS) en Portugal vs España

 *siempre que tributen en otro país con el que exista un CDI

Dividendos, plusvalías y rentas del capital en Portugal frente a España

 *cuando tributan en otro país con el que existe un CDI

Pensiones en Portugal vs España

*cuando tributan en otro país con el que existe un CDI 

Otros impuestos

Portugal suprimió el impuesto de sucesiones el 1 de enero de 2004. Todos los miembros de la familia (cónyuge, hijos, nietos, padres y abuelos) están exentos del impuesto sobre transmisiones gratuitas por donación o herencia.

Así, en Portugal, para los cónyuges, descendientes y ascendientes directos, las transmisiones patrimoniales por causa de muerte no están sujetas a tributación. Las transmisiones no lucrativas entre vivos están sujetas al impuesto sobre actos jurídicos documentados a un tipo del 10%, con excepción de las realizadas en beneficio del cónyuge, descendientes o ascendientes, que están exentas de este impuesto.

En cuanto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, los beneficiarios de la "Ley Beckham" que tengan su residencia en Madrid o Andalucía podrán acogerse al respectivo sistema de bonificaciones de la Comunidad de Madrid y en Andalucía, al igual que ocurre en el Impuesto sobre el Patrimonio.

También deberán presentar la declaración de transacciones internacionales del Banco de España, obligatoria para quienes realicen operaciones económicas con no residentes o mantengan activos o pasivos financieros en el extranjero, y el modelo D, de declaraciones del Registro de Inversiones para las inversiones españolas en el extranjero en sociedades cotizadas en Bolsa o Mercado Organizado, cuando los valores se depositen en el extranjero o permanezcan en custodia del titular de la inversión.

En España también existe el Impuesto sobre el Patrimonio y los beneficiarios del régimen especial deben declarar y pagar el Impuesto sobre el Patrimonio exclusivamente por los bienes situados en España.

En Portugal no existe el Impuesto sobre el Patrimonio.

Ventajas para NHR en Madeira, Portugal

Madeira es una región autónoma portuguesa que combina una calidad de vida única, un coste de la vida muy competitivo y un régimen fiscal muy favorable.

Los residentes no habituales que decidan vivir y trabajar en Madeira pueden crear una empresa en el Centro Internacional de Negocios de Madeira (CIB) y disfrutar de varias ventajas fiscales:

• Tipo reducido del IRC del 5% para las rentas obtenidas fuera de Portugal
• Tipo fijo reducido del 20% para los salarios de los empleados con actividades consideradas de alto valor añadido (véase más arriba)
• Régimen de exención de participación en todo el mundo para dividendos, reservas, plusvalías y minusvalías
• Crédito fiscal por doble imposición internacional, jurídica y económica;
• Elevadas reducciones en los derechos de timbre, IMT, IMI, impuesto municipal sobre bienes inmuebles, impuestos municipales, tributación autonómica y otras tasas y costes.

El IBC de madera es un régimen fiscal preferencial aprobado por la Unión Europea (UE) en pleno cumplimiento de todos los tratados y leyes de la UE. Las empresas de Madeira pueden ser utilizadas en una amplia variedad de actividades: comercio, consultoría, actividades de transporte marítimo, servicios técnicos y profesionales, sociedades holding, telecomunicaciones, comercio electrónico y cualquier otro servicio de carácter internacional.