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Impuesto sobre la renta de las personas físicas en Portugal - Cambios en la retención a cuenta en 2023
19 ene 2023 . By Roberto Castro Mendonça - Lawyer

Impuesto sobre la renta de las personas físicas en Portugal - Cambios en la retención a cuenta en 2023

El modelo actual de retención en origen sobre las rentas del trabajo y de las pensiones tiene una larga tradición en el sistema fiscal portugués y representa un anticipo del impuesto final adeudado por el contribuyente.

En efecto, el modelo de retención actualmente aplicable se basa en un concepto de tipo progresivo "único" y, al ser aplicable sobre la totalidad de los ingresos del mes, da lugar a que los contribuyentes tengan que esperar a la devolución de Hacienda para materializar la situación tributaria concreta.


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¿Qué es Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Portugal?

En Portugal, el (IRS) grava la renta de las personas físicas, dividida en 6 categorías.

Los residentes en Portugal tributan por todas las rentas obtenidas (en Portugal y en el extranjero); mientras que los no residentes tributan por las rentas obtenidas en Portugal (según las categorías del IRS).

También existe un régimen especial, más atractivo, para los residentes no habituales (RNH).

¿Cuáles son las categorías de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Portugal?

Al ser el IRPF un impuesto sobre la renta de las personas físicas, distingue el origen de los ingresos según la fuente: contrato de trabajo, trabajo autónomo, pensiones, inversiones de capital, alquileres y otras fuentes. Cada una de estas fuentes se grava de forma independiente.

A efectos de cálculo del IRS, existen 6 categorías de ingresos:

  • Categoría A - Rentas del trabajo
  • Categoría B - Ingresos empresariales y profesionales
  • Categoría E - Rentas del capital
  • Categoría F - Rentas inmobiliarias
  • Categoría G - Plusvalías (plusvalías y otros incrementos patrimoniales)
  • Categoría H - Pensiones

IRPF en Portugal - Tarifas para 2023

Estas son las tarifas vigentes en Portugal continental:

Base imponible (€)

Tipo Normal (%)

Tipo Medio (%)

hasta 7.479

14,5

14,5

de 7.479 a 11.284

21

16,692

de 11.284 a 15.992

26,5

19,579

de 15.992 a 20.700

28,5

21,608

de 20.700 a 26.355

35

24,482

de 26.355 a 38.632

37

28,460

de 38.632 a 50.483

43,5

31,991

de 50.483 a 78.834

45

36,669

más de 75.009

48

-

La base imponible, cuando es superior a 7.479 euros, se divide en dos partes, en los siguientes términos: una, igual al límite del tramo impositivo más alto, a la que se aplica el tipo medio correspondiente a dicho tramo; otra, igual al exceso, a la que se aplica el tipo normal del tramo impositivo inmediatamente superior.

La Región Autónoma de Madeira se beneficia de una reducción de las tasas del IRS.

¿Qué es la retención a cuenta?

El pago del IRS se realiza a través de un mecanismo de sustitución de impuestos, previsto en el artículo 20 de la Ley General Tributaria portuguesa.

La retención en origen es el mecanismo por el cual se "retiene" a los trabajadores por cuenta ajena una parte de sus ingresos y se transfiere al Estado portugués, como si se tratara de un pago mensual del IRS.

El cálculo del importe mensual a retener resulta de los ingresos obtenidos por el trabajador, y varía en función de algunos factores como su estado físico, su situación familiar y su localización (Portugal Continental, Madeira o Azores).

La retención a cuenta se aplica a los ingresos sujetos a tipos progresivos.

 

Retención a cuenta en Portugal: ¿qué cambia en 2023?

Los Presupuestos Generales del Estado Portugués para 2023 introducirán un nuevo modelo de retención, con el objetivo de introducir una mayor proximidad entre la retención mensual y el cálculo del importe del IRS a pagar cada año.

Encontrar un equilibrio en el modelo de retención a cuenta siempre ha resultado especialmente complejo, sobre todo teniendo en cuenta las características del IRS, como impuesto subjetivo que permite deducciones y beneficios fiscales diferenciados para los contribuyentes.

En este sentido, la opción del legislador es ahora migrar de un modelo de tipo único a un modelo de tipo marginal, con el efecto práctico de aumentar los ingresos netos mensuales de los contribuyentes. Al tratarse de una mera revisión de la técnica de retención y no de una reducción de los tipos impositivos, este aumento de los ingresos netos mensuales debería suponer una reducción sustancial de la devolución anual de impuestos o incluso del pago de impuestos al presentar la declaración de Hacienda.

El nuevo modelo se ha detallado recientemente en la Orden nº 14043-B/2022, de 5 de diciembre (aplicable únicamente en Portugal continental), que entrará en vigor el 1 de julio de 2023.

 En el primer semestre seguirá vigente el actual modelo de tarifa única.

 

Este nuevo modelo no entrará en vigor hasta el 1 de julio de 2023

 

El nuevo mecanismo armoniza las retenciones del IRS con la tabla general de tramos anuales del IRS y, en consecuencia, evita situaciones de regresividad (situaciones en las que un aumento de la remuneración mensual bruta provoca una disminución de la remuneración mensual neta). La retención mensual en origen se determinará aplicando un tipo marginal sobre los ingresos mensuales y, posteriormente, la deducción de una parte a deducir. También se estudiará la aplicación de una deducción adicional por persona a cargo, de un valor fijo (que sustituya a la actual reducción de tipos por número de personas a cargo).

Pese a no entrar en vigor hasta el 1 de julio de 2023, la complejidad del nuevo modelo obliga a las entidades pagadoras a realizar un esfuerzo adicional para adaptar sus sistemas durante el primer semestre del año.

Por último, tomamos nota del compromiso asumido por el Gobierno de ampliar en el futuro este cambio de técnica fiscal a las rentas empresariales y profesionales (categoría B).


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