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Malta

Como alternativa a los trusts, Malta ofrece la posibilidad de crear fundaciones. Las fundaciones tienen la ventaja de tener personalidad jurídica y de ser un concepto ampliamente aceptado y reconocido en países con sistema legal romano.

Las fundaciones son creadas a través de documento escrito, incluso a través de testamento, por uno o más fundadores, donde determinados activos, de valor igual o superior a 1.164,69 €, son confiados a la administración de uno o más administradores, con un determinado fin legal, incluyendo fines caritativos o filantrópicos (fundaciones públicas) o en beneficio de una persona o clase de personas (fundaciones privadas).

En 2010, Malta creó una legislación fiscal específicamente aplicable a las fundaciones. En general, las fundaciones pueden elegir pagar impuestos como una empresa (por defecto) o como un trust (opción irrevocable).

Las fundaciones que paguen impuestos como empresas serán tratadas exactamente como empresas residentes y domiciliadas en Malta, y estarán sujetas a un tipo del 35%, al sistema de imputación total y al régimen de devolución de impuestos. La distribución de beneficios a los beneficiarios será equiparada a la distribución de dividendos a socios de empresas.

Como pueden aplicar la participation exemption a dividendos y plusvalías derivados de participating holdings, las fundaciones son frecuentemente utilizadas como holdings.

En caso de que la fundación pague impuestos como un trust, cumpliendo determinados requisitos, la fundación puede ser considerada como transparente a efectos fiscales, lo que implica que no será objeto de imposición en Malta en los casos en los que los fundadores, beneficiarios y activos no sean residentes en Malta.

La legislación de Malta prevé la posibilidad de que una fundación sea transformada en un trust y viceversa.

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