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Tres conceptos clave para entender la fiscalidad internacional en 2016

In on January 20, 2016 by NEWCO

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En 1990, el año en que nació NEWCO, el mundo de la fiscalidad internacional era relativamente sencillo. Muchas empresas operaban a través de instrumentos oriundos de paraísos fiscales en donde sus verdaderos socios o beneficiarios disfrutaban de un total anonimato, y donde no existía ninguna tributación sobre la renta, los costes eran muy bajos y los procedimientos eran mínimos. Algunas jurisdicciones con impuestos elevados habían llegado a la conclusión de que la competitividad fiscal era vital para el crecimiento de su economía, y ofrecían tipos impositivos muy bajos para algunas actividades, o llegaban a acuerdos “secretos” con empresas, que se traducían en la práctica en una carga fiscal extremadamente reducida o incluso nula para sus operaciones. Tanto las empresas como los Estados eran relativamente libres para hacer lo que estimaran mejor para alcanzar sus objetivos.

Pasadas dos décadas y tras muchos escándalos, el sector ha experimentado cambios radicales. Los paraísos fiscales mantienen las exenciones a la tributación, pero se han comprometido a informar sobre los beneficiarios reales de las empresas que allí residen, a través, por ejemplo, de acuerdos para el intercambio de información, entre otras cosas. El secreto bancario ha ido perdiendo terreno. Las jurisdicciones no pueden diseñar su fiscalidad sin someterse a las reglas de organismos internacionales como la Comisión Europea o la OCDE, que a lo largo de estos años han perfeccionado las defensas de los países contra las prácticas fiscales competitivas. Las administraciones fiscales se han vuelto más eficaces a la hora de identificar y combatir las prácticas fiscales consideradas abusivas. La evasión fiscal se ha consolidado como delito, y las empresas han empezado a preocuparse por el impacto de sus decisiones fiscales sobre su reputación, no solo sobre su rentabilidad financeira.

Entre las muchas incertidumbres que todavía rodean a la evolución de este sector, no nos cabe duda de que son tres los conceptos clave que servirán de base en el futuro a las estrategias de planificación fiscal de las empresas:

  1. Transparencia

No son solo las administraciones fiscales de los Estados las que exigen cada vez más información sobre las operaciones de las empresas y sus beneficiarios: la propia ciudadanía quiere saber de qué manera las empresas contribuyen a la comunidad a través del adecuado y proporcional pago de impuestos. Los procedimientos para el cumplimiento normativo (compliance en inglés) son una partida cada vez más grande no solo desde el punto de vista de los costes, sino también desde el punto de vista del consumo de recursos. En un mundo globalizado en donde se multiplican los acuerdos para el intercambio de información y en donde los Estados y las instituciones financieras exigen cada vez más datos, es recomendable elegir jurisdicciones que respeten las reglas de transparencia y de intercambio de información, así como diseñar estructuras claras que permitan un gran abanico de operaciones y hagan posible la polivalencia de los recursos.

  1. Sustancia

Es una palabra omnipresente en el panorama actual de la fiscalidad internacional. En las medidas del BEPS (plan de trabajo de la OCDE contra la erosión de bases y traslado de utilidades), en los comentarios sobre los convenios marco, en la jurisprudencia, en las medidas antiabuso… Es imposible pensar en una nueva estructura sin discutir la sustancia adecuada, si bien no existe una definición clara de lo que es la “sustancia adecuada”. No existe una regla uniforme ni un modelo estándar para todas las situaciones. Sin embargo, no cabe duda de que tiene que existir una fuerte correlación entre la actividad y los ingresos generados, y que la entidad tiene que contar con los recursos humanos, financieros y físicos que sean necesarios para desarrollar esa actividad en cuestión. Sin olvidar, obviamente, la importancia de que la dirección efectiva de la sociedad sea realmente ejercida en la jurisdicción en la que se encuentra y de cuyo régimen fiscal pretende beneficiarse.

  1. Antiabuso

A medida que las administraciones fiscales comprenden mejor el comportamiento de los contribuyentes y se vuelven más sofisticadas, se multiplican las medidas antiabuso y su aplicación a nivel individual y corporativo. Las medidas antiabuso son normas legales que persiguen la ineficacia ante las autoridades tributarias de los negocios o los actos jurídicos celebrados o practicados con un manifiesto abuso de las formas jurídicas, del cual se deriva la eliminación o reducción de los tributos que, de otro modo, serían debidos por los contribuyentes. Pueden ser de carácter general, y normalmente de aplicación más difícil, dada su subjetividad, o de carácter específico. Varían de un país a otro, aunque muchas, como las relativas a los precios de transferencia y a las controlled foreign corporation (reglas CFC), sean cada vez más utilizadas internacionalmente. En muchos casos, se ponen en marcha cuando se ven involucradas jurisdicciones tradicionalmente poco creíbles, y bajo su operación subyace una evaluación de la motivación económica y de gestión, así como el nivel de sustancia asignado a la entidad beneficiaria de determinadas ventajas fiscales, lo que nos remite a los dos conceptos mencionados más arriba.

Lo cierto es que, a medida que las reglas del juego se van definiendo, que la competitividad fiscal de los países se consolida como un instrumento del desarrollo económico y que, cada vez más operaciones se desmaterializan y las fronteras se difuminan, las empresas cuentan con más alternativas para estructurar de un modo inteligente y transparente sus operaciones internacionales, lo que reporta beneficios para todos sus accionistas.

Y no es en balde que NEWCO apenas trabaja en jurisdicciones transparentes, creíbles y eficientes, como Madeira y Malta. Ambas ofrecen el encuadramiento jurídico, institucional y económico que nuestros clientes precisan para gestionar eficazmente sus operaciones internacionales.

Descárguese nuestros folletos de Madeira o Malta, para saber más sobre cada una de estas jurisdicciones.

 

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