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Portugal: Presupuestos del Estado para 2016

In on March 31, 2016 by NEWCO

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Los Presupuestos del Estado para 2016 (OE), que acaban de ser publicado en el Diario de La Republica, introdujeron varios cambios en el régimen fiscal portugués, algunos de los cuales son de importancia para el Centro Internacional de Negocios de Madeira (CINM).

Destacamos a continuación algunos de los cambios más relevantes.

IRPF:

  • Autorización legislativa/Régimen de Residentes no Habituales: con la vista puesta en la simplificación, se concede una autorización legislativa al Gobierno para modificar la inscripción de los sujetos pasivos como residentes no habituales, y se pone en marcha un procedimiento electrónico para tales efectos.

Impuesto de sociedades:

  • Régimen de participation exemption: aumenta del 5 al 10% el porcentaje de participación exigible para la aplicación de los regímenes de eliminación de la doble tributación por reparto de beneficios y de la exención de tributación de las plusvalías por la transmisión onerosa de partes sociales, y reduce, como contrapartida, el periodo mínimo de posesión de la participación de 24 meses a un año.
  • Exención del impuesto de sociedades en el reparto de beneficios y reservas: también aumenta al 10% el porcentaje mínimo de participación y se reduce a 12 meses el periodo mínimo de posesión para la aplicación de la exención sobre los beneficios y reservas repartidos a socios residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea, en el Espacio Económico Europeo o en un Estado con el cual exista un convenio para evitar la doble tributación. Obsérvese que, en el caso de las sociedades autorizadas a operar en el CINM a partir del 1 de enero de 2015, la exención se aplica tanto a los socios corporativos como a las personas físicas, independientemente del porcentaje y del periodo de posesión de sus respectivas participaciones, siempre y cuando no residan en Portugal o en paraísos fiscales.
  • Pérdidas fiscales: se acorta el plazo para la declaración de pérdidas fiscales de 12 a 5 años, excepto para empresas certificadas como PME’S en que el plazo se mantiene 12 años. Este nuevo plazo de 5 años será aplicable a las pérdidas fiscales de los periodos de tributación que se inicien en o después del 1 de enero de 2017.
  • Exit Tax: cuando una sociedad con sede o dirección efectiva en territorio portugués se traslada a otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo vinculado a la cooperación administrativa en materia de fiscalidad equivalente a la establecida dentro de la Unión Europea, las plusvalías y pérdidas derivadas de ese traslado no serán objeto de tributación si se cumplen los requisitos necesarios para la aplicación del régimen de participation exemption.
  • Precios de traslado/Información financiera y fiscal de grupos multinacionales: se introduce una nueva declaración de información financiera y fiscal por país o por jurisdicción fiscal que deben rellenar las entidades agrupadas con entidades cuya residencia fiscal o establecimiento estable se encuentre en países o jurisdicciones distintas (country-by-country reporting), con lo que se da cumplimiento a las orientaciones de la OCDE dentro del proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
  • Autorización legislativa/Patent box: se concede una autorización legislativa al Gobierno para que introduzca modificaciones en el régimen de exención parcial para las rentas de patentes y otros derechos de propiedad intelectual, para garantizar que los beneficios solo abarquen las rentas relativas a actividades de investigación y desarrollo del propio sujeto pasivo beneficiario.
  • Beneficios de establecimiento estable ubicado fuera del territorio portugués: con respecto a la posibilidad de excluir la tributación de los beneficios y pérdidas de un establecimiento estable ubicado fuera del territorio portugués, se reduce el plazo de aplicación de las reglas de recaptura de los beneficios de 12 a 5 periodos de tributación, un plazo que limita el importe a partir del cual las pérdidas fiscales o los beneficios tributables de estos establecimientos estables pueden concurrir o no para la formación del beneficio tributable. Esta modificación solo es aplicable a los periodos de tributación que se inicien en o después del 1 de enero de 2017.

IMPUESTO DEL SELLO

  • Suplementos: la exención del impuesto del sello sobre los préstamos con características de suplementos se aplicará solo en aquellos casos en los que los suplementos sean prestados por poseedores de capital social a entidades en las cuales posean directamente una participación en el capital inferior al 10%, y siempre que esta haya sido de su titularidad durante un año ininterrumpido o desde la constitución de la entidad participada, en cuyo caso la participación debería ser poseída durante todo ese periodo (o sea, siempre que se cumplan los nuevos requisitos de la participation exemption).

BENEFICIOS FISCALES

  • Plusvalías realizadas por no residentes: la exención del IRPF y del impuesto de sociedades aplicables a las plusvalías realizadas por la transmisión onerosa de partes sociales y otros valores mobiliarios emitidos por entidades residentes en territorio portugués, por entidades o personas físicas no residentes sin establecimiento estable en Portugal al que sean imputables, se aplicará aunque tales entidades sean poseídas directa o indirectamente en más de un 25% por entidades residentes, siempre que el alienante reúna las siguientes condiciones (acumulativas):
    • Sea residente en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo que se haya comprometido a una cooperación administrativa en materia de fiscalidad equivalente a la establecida dentro de la Unión Europea, o sea residente en un Estado con el que Portugal mantenga un convenio para evitar la doble tributación que prevea el intercambio de información.
    • Esté sujeto a y no exento de un impuesto mencionado en el artículo 2º de la Directiva 2011/96/EU, o un impuesto de naturaleza idéntica o similar al impuesto de sociedades, y siempre que el tipo aplicable a esa entidad no sea inferior al 60% del tipo normal del impuesto de sociedades.
    • Posea directa o indirectamente una participación no inferior al 10% del capital social o de los derechos de voto de la entidad objeto de alienación.
    • La participación en cuestión sea poseída de un modo ininterrumpido durante el año anterior a la alienación.
    • No sea parte de una construcción, o serie de construcciones, artificial o artificiales, con el principal objetivo, o con uno de los principales objetivos de obtención de una ventaja fiscal.

Si desea obtener más información sobre el Centro Internacional de Negocios de Madeira o sobre el impacto de cualesquiera de estas medidas en su régimen fiscal, no dude en ponerse en contacto con nosotros.

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