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Portugal: modificaciones en diferentes códigos fiscales

In on October 8, 2019 by NEWCO

Calendario fiscal Portugal

La Ley 119/2019 alteró varios códigos fiscales en Portugal. Destacamos en seguida las alteraciones más relevantes para particulares y empresas portuguesas con actividad internacional.

IRPF:

Rentas de años anteriores: declaración complementaria

Siempre que sea posible imputar rentas relativas a años anteriores, el sujeto pasivo también puede entregar declaraciones complementarias de los años en cuestión, con el límite del quinto año inmediatamente anterior al del pago o disposición de las rentas.

Esta opción no se aplica a las rentas cuyo pago o disposición dependan de una decisión judicial.

Para el cálculo del plazo de caducidad, el hecho tributario se considera comprobado el año del pago o disposición de las rentas

Pagos a no residentes

Para eliminar la obligación de realizar la retención en origen del IRPF (por ejemplo, rentas del trabajo, rentas de capitales o pensiones), en el caso de un sujeto pasivo que sea residente fiscal en un país con el cual Portugal haya celebrado un convenio destinado a evitar la doble tributación, el beneficiario de la renta deberá presentar un formulario de modelo oficial acompañado de un documento emitido por las autoridades competentes del respectivo Estado de residencia que atestigüe su residencia a efectos fiscales en el periodo en cuestión y la declaración del impuesto sobre la renta en ese Estado.

IS:

Rentas y beneficios: obligaciones y otros títulos subordinados

Se considera renta del emisor el importe de la reducción total o parcial del valor del capital adeudado por obligaciones subordinadas u otros títulos subordinados siempre que no otorguen al titular el derecho de recibir dividendos ni el derecho de voto en asamblea general de accionistas, y no sean convertibles en participaciones sociales.

Pagos a no residentes

Para dispensar o reembolsar la retención en origen sobre rentas obtenidas por no residentes, es necesaria la presentación de un formulario oficial acompañado de un documento emitido por las autoridades competentes del respectivo Estado de residencia que atestigüe su residencia a efectos fiscales en el periodo en cuestión y la declaración del impuesto sobre la renta en ese Estado.

Procedimiento de documentación fiscal: grandes contribuyentes

Los sujetos pasivos cuya situación tributaria deba ser monitorizada por la Unidad de Grandes Contribuyentes están obligados a entregar el procedimiento de documentación fiscal y de la documentación relativa a la política adoptada en materia de precios de transferencia hasta el día 15 de julio.

Precios de transferencia

Las operaciones de reestructuración o de reorganización empresariales se incluyen explícitamente en la definición de operaciones sujetas a las reglas de precios de transferencia cuando se realizan con entidades relacionadas.

El sujeto pasivo podrá adoptar otros métodos o técnicas de análisis siempre que los métodos de los precios de transferencia no se puedan utilizar por el carácter único o singular de las operaciones o por la ausencia o escasez de información y datos comparables fiables.

El plazo de vigencia de los acuerdos previos sobre precios de transferencia pasa de tres a cuatro años.

Concepto de volumen de negocio

El concepto de volumen de negocio se define como el valor de las ventas y de los servicios prestados, incluidas las rentas relativas a las propiedades de inversión. Esta definición es válida a efectos del Código del Impuesto de Sociedades y la legislación relativa a cualesquiera otros impuestos que incidan directa o indirectamente sobre los beneficios.

IVA:

Pago:

Los sujetos pasivos tienen que realizar el pago del IVA antes del día 15 del segundo mes siguiente (régimen mensual) o antes del día 20 del segundo mes siguiente (régimen trimestral), pero se mantienen los plazos para la presentación de las declaraciones periódicas.

Decreto Ley n.º 198/2012:

El plazo para la presentación de facturas y documentos de comprobación de entrega de mercancías y prestación de servicios termina el 12.º día del mes siguiente al de la emisión de la factura.

Los datos presentados relativos a las facturas deben conservarse hasta el final del decimoquinto año siguiente al año al que hacen referencia, y será obligatorio destruirlos en un plazo de seis meses tras el vencimiento de este plazo.

Justicia tributaria:

La decisión arbitral es susceptible de recurso ante el Tribunal Supremo Administrativo cuando sea contraria, por la misma cuestión fundamental de derecho, a otra decisión arbitral (y a la resolución emitida por el Tribunal Central Administrativo o por el Tribunal Supremo Administrativo).

La no presentación de la documentación relativa a la política adoptada en materia de precios de transferencia, así como la no presentación dentro del plazo legalmente previsto de la declaración de comunicación de la identidad de la entidad declarante o de la declaración financiera y fiscal por país relativa a las entidades de un grupo multinacional (Country-by-Country) será sancionada con una multa de 500 a 10 000 euros, a la que habrá que añadir un 5 % por cada día de retraso en el cumplimiento de la obligación.

En nuestro calendario fiscal destacamos las fechas más relevantes para el cumplimento de las obligaciones de las empresas portuguesas con actividad internacional.

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