Archive for January, 2019

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El nuevo régimen del Tonnage Tax en Portugal

In on January 31, 2019 by NEWCO

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Este promete ser un año de cambios dentro del sector de los transportes marítimos en Portugal.

Durante décadas, el Registro Internacional de Buques de Madeira (RIN-MAR) fue el único factor de competitividad que podía aprovechar Portugal para dinamizar la flota de la marina mercante portuguesa. A pesar de todas las vicisitudes y dificultades a las que ha tenido que hacer frente, tanto desde el punto de vista legislativo como operativo, lo cierto es que el RIN-MAR ha conseguido evitar que el número de embarcaciones comerciales con bandera portuguesa se limitase a la decena de buques inscritos en el Registro Convencional Portugués.  Las ventajas operativas y fiscales de las que disfrutan los buques inscritos en el RIN-MAR y sus tripulantes, complementadas con el régimen fiscal aplicable a través del Centro Internacional de Negocios de Madeira a las empresas de transporte marítimo, han mantenido a Portugal en el mapa de los países a tener en cuenta tanto por los armadores nacionales como internacionales, y han dado lugar a un gradual aumento de la flota de buques con bandera portuguesa, que ha alcanzado los 523 buques de comercio inscritos a principios de 2019.

Ahora se espera que los cambios legislativos introducidos a lo largo de 2018 sirvan para dar un nuevo impulso a este sector, complementando así las ventajas del CINM que siguen disponibles, al menos, hasta finales de 2027.

La introducción del Tonnage Tax en Portugal

De hecho, la Comisión Europea aprobó en 2018 la creación de un nuevo régimen de Tonnage Tax para Portugal que se materializó en la publicación del Decreto Ley n.º 92/2018, de 13 de noviembre, por el cual se instituye un régimen especial de determinación de la base imponible en función del tonelaje de los buques, un régimen fiscal y contributivo específico para los tripulantes y un registro simplificado de buques y embarcaciones.

De acuerdo con este Decreto Ley, pueden beneficiarse del régimen especial de determinación de la base imponible las empresas con sede o dirección efectiva en Portugal que se dediquen al transporte de mercancías o pasajeros, o realicen determinadas actividades complementarias a esta.

Cálculo del impuesto

En virtud de este régimen especial, la base imponible se calcula mediante la aplicación de los siguientes valores diarios a cada embarcación que cumpla con los requisitos:

Tonelaje neto Base imponible diaria por cada 100 toneladas netas
Hasta 1.000 toneladas netas 0,75 €
Entre 1.001 y 10.000 toneladas netas 0,60 €
Entre 10.001 y 25.000 toneladas netas 0,40 €
Más de 25.001 toneladas netas 0,20 €

Se prevé una reducción del 50 y del 25 % en la base imponible calculada en los dos primeros años de actividad, y una reducción del 10 al 20 % en el caso de las embarcaciones con un tonelaje neto superior a las 50.000 toneladas netas que reúnan ciertos requisitos medioambientales.

La base imponible calculada de este modo se aplica al tipo impositivo general previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que actualmente es del 21 % en Portugal, del 20 % en Madeira y del 16,8 % en las Azores. Se prevén condiciones específicas para la reducción de gastos y pérdidas, informe de pérdidas fiscales y cálculo de pagos especiales por cuenta. Sin embargo, la elección de este régimen no afecta a la aplicación de lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades en relación a otras materias como, por ejemplo, las reglas generales relativas a los precios de transferencia, los tributos autonómicos o las reglas de liquidación y pago, entre otras.

El régimen fiscal y contributivo de los tripulantes

Al igual que sucede con los beneficios concedidos a los tripulantes de buques inscritos en el RIN-MAR, esta ley prevé la exención del IRPF y un régimen contributivo especial para los tripulantes de buques o embarcaciones inscritos en el registro convencional portugués o en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que sean empleados de entidades que hayan elegido este régimen especial de cálculo de la base imponible.

Estos tripulantes quedan incluidos dentro del régimen general de la Seguridad Social, con derecho a protección en el caso de paternidad, desempleo, enfermedad, enfermedades profesionales, invalidez, vejez y muerte, y están sujetos a una tasa contributiva del 6 % (el 4,1 % a cargo del empleador, y el 1,9 % a cargo del tripulante).

Para poder beneficiarse de la exención del IRPF, el tripulante debe permanecer a bordo al menos 90 días en cada periodo de tributación.

Idoneidad y requisitos de aplicación

Pueden optar al régimen del Tonnage Tax los sujetos pasivos del IS con sede o dirección efectiva en Portugal que ejerzan a título principal y legalmente habilitadas para ello actividades de naturaleza comercial relacionadas con el transporte marítimo de personas y mercancías a los cuales no les sea aplicable el régimen simplificado de determinación de la base imponible.

Este régimen se aplica solo a las rentas de las actividades ejercidas con buques que arbolen la bandera de un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, sean estratégica y comercialmente gestionados desde un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo (presupone el control y riesgo de la actividad marítima) y estén afectos al ejercicio de las actividades mencionadas en la ley, a saber, el transporte de pasajeros y mercancías y determinadas actividades complementarias, como la venta de productos destinados al consumo a bordo, la prestación de servicios directamente relacionados con la actividad, las rentas de inversión a corto plazo del capital de explotación, la publicidad y la comercialización de espacios publicitarios a bordo de buques, el corretaje marítimo y la gestión estratégica, comercial, técnica, operativa y de la tripulación, entre otros.

Pueden beneficiarse de este régimen tanto los propietarios como los fletadores de buques, incluso los que posean buques registrados fuera de la Unión Europea, que cumplan determinadas condiciones.

Las tripulaciones deben estar compuestas por al menos un 50 % de tripulantes nacionales, de Estados miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, o de países cuya lengua oficial sea el portugués.

Vigencia del régimen y periodo de permanencia

El régimen del Tonnage Tax es válido por diez años, pero se puede renovar por periodos idénticos siempre que se cuente con la autorización de la Comisión Europea. El periodo mínimo de permanencia en este régimen es de cinco años, y se puede optar a él al inicio de la actividad o antes del final del periodo de tributación en el que se pretenda aplicar este régimen especial.

El Tonnage Tax, el CINM y el RIN-MAR

A los sujetos pasivos que opten por este régimen especial no se le aplicará ningún otro beneficio o incentivo de naturaleza fiscal del mismo tipo. Así pues, el tipo reducido del IS, previsto en el Centro Internacional de Negocios de Madeira (CINM), no será aplicable a las rentas sujetas a este régimen especial.

Sin embargo, las empresas que opten por este régimen especial podrán beneficiarse de las demás ventajas fiscales aplicables a las empresas autorizadas a operar dentro del ámbito del CINM. Consulte aquí cuáles son: http://www.newco.pro/pt/regime-fiscal-madeira

De igual forma, las empresas que decidan disfrutar de este régimen especial podrán inscribir sus buques en el RIN-MAR, el cual, por ser un registro ya maduro y eficiente, brinda todas las garantías y la seguridad que demandan los armadores.

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Actualizaciones fiscales de importancia para el Centro Internacional de Negocios de Madeira

In on January 24, 2019 by NEWCO

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Se han publicado los Presupuestos del Estado y de la Región Autónoma de Madeira (RAM). Destacamos a continuación las principales medidas que afectan a las empresas del Centro Internacional de Negocios de Madeira (CINM).

  • Salario mínimo regional

La remuneración mínima mensual garantizada en Madeira pasa a ser de 615 € a partir del 1 de enero de 2019.

  • IS

Tipo impositivo del IS

El tipo impositivo general del impuesto sobre sociedades en la RAM se reduce a un 20 % (anteriormente era del 21 %). En el caso de sujetos pasivos que ejerzan directamente y a título principal una actividad económica de naturaleza agrícola, comercial o industrial, y que estén considerados pequeña o mediana empresa, el tipo impositivo del IS aplicable a los primeros 15.000 euros de la base imponible es del 13 % (anteriormente era del 17 %), y se aplica un tipo impositivo del 20 % al excedente.

Recuerde que el tipo impositivo aplicable a la renta de las empresas del Centro Internacional de Negocios de Madeira es del 5 % hasta finales de 2027.

Derrama regional

El pago adicional a cuenta a efectos de la derrama regional pasa a realizarse de la siguiente manera: cuando sea superior a 35.000.000 de euros, se divide en tres partes: una de 6.000.000 de euros, a la que se aplica un tipo impositivo del 2,5 %, otra de 27.500.000 de euros, a la que se aplica un tipo impositivo del 4,5 %, y otra igual a los beneficios tributables que superen los 35.000.000 de euros, a la cual se aplica un tipo impositivo del 8,5 % (antes eran del 3, 5 y 9 %, respectivamente).

Las empresas instaladas en el Centro Internacional de Negocios de Madeira a partir de 2015 se encuentran sujetas a una limitación del 80 % con respecto a la derrama regional en cada periodo de tributación por las rentas obtenidas dentro del ámbito del CINM y tributadas al tipo impositivo del 5 % (IS). Así pues, los tipos impositivos aplicables a estas empresas son del 0,5, el 0,9 y el 1,7 %, respectivamente.

Pérdidas por deterioro en créditos de cobro dudoso

Dejan de ser considerados de cobro dudoso —y, por lo tanto, no válidos a efectos fiscales— los créditos entre empresas poseídas directa o indirectamente en más del 10 % del capital por la misma persona física o jurídica, salvo si el deudor tiene pendientes procesos de ejecución o de insolvencia, un proceso especial de revitalización o un procedimiento de recuperación de empresas por vía extrajudicial en virtud del SIREVE, y en los casos en los que los créditos hayan sido reclamados judicialmente o por vía arbitral.

Activos intangibles

Deja de ser válido a efectos fiscales, en partes iguales y durante los primeros 20 ejercicios fiscales, el coste de adquisición de los activos intangibles adquiridos a entidades con las que se mantienen relaciones especiales.

Plusvalías de no residentes

No se benefician de la exención prevista en el artículo 27 del Estatuto de los Beneficios Fiscales (EFB) las plusvalías resultantes de la transmisión onerosa de partes de capital o de derechos similares en sociedades u otras entidades que no tengan su sede ni una dirección efectiva dentro del territorio portugués cuando, en cualquier momento durante los 365 días anteriores, el valor de esas partes de capital o derechos proceda directa o indirectamente en más de un 50 % de bienes inmuebles o derechos reales sobre bienes inmuebles situados dentro del territorio portugués, con excepción de los bienes inmuebles afectos a una actividad de naturaleza agrícola, industrial o comercial que no consista en la compraventa de bienes inmuebles.

IS: pago especial a cuenta (PEC)

Pasan a estar exentos del PEC los sujetos pasivos que no realicen el pago hasta el final del tercer mes del correspondiente periodo de tributación siempre que hayan enviado puntualmente el modelo 22 de la declaración de la renta y la IES en los dos periodos de tributación anteriores.

Esta exención es válida para cada periodo de tributación, y corresponde a la Agencia Tributaria la comprobación de la situación tributaria del sujeto pasivo.

  • IRPF

Rentas del trabajo o derivadas de la prestación de servicios percibidas por no residentes

Se prevé la no retención en origen del IRPF de las rentas resultantes del trabajo dependiente o de rentas empresariales y profesionales percibidas de una única entidad por no residentes, hasta un valor igual al del salario mínimo mensual garantizado.

El titular de las rentas debe comunicar por escrito a la entidad deudora que no ha recibido ni recibe el mismo tipo de rentas de otras entidades residentes dentro del territorio portugués o de establecimientos permanentes de entidades no residentes.

Régimen fiscal aplicable a exresidentes

Se introduce un régimen fiscal para fomentar el retorno a Portugal de los emigrantes durante 2019 y 2020. En este régimen, queda exento de tributación el 50 % de las rentas del trabajo dependiente (categoría A) o de rentas empresariales y profesionales (categoría B) que estos perciban tras su regreso a Portugal. Para la aplicación de este régimen se deben cumplir las siguientes condiciones:

  • Que el contribuyente no haya sido residente en Portugal en los tres años anteriores a su regreso.
  • Que haya sido residente en Portugal antes del 31 de diciembre de 2015.
  • Que tenga su situación tributaria regularizada.
  • Que no haya solicitado su inscripción como residente no habitual.

Este régimen se aplicará durante cinco años (entre 2019 y 2023, o entre 2020 y 2024), cesando su vigencia al final de este periodo. Durante este periodo, los tipos de retención en origen se aplicarán solo a las mitad de las rentas abonadas o recibidas.

  • IVA

Servicios de telecomunicaciones, radiodifusión o televisión, y servicios prestados por medios electrónicos

La prestación de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión, y los servicios prestados por medios electrónicos —verbigracia, los descritos en el anexo D de la Ley del IVA— a una persona que no sea sujeto pasivo y que esté domiciliada o establecida en otro Estado miembro se tributan en la sede del prestador, siempre que tenga una sede o un establecimiento permanentes, o, en ausencia de éste, en su domicilio dentro del territorio nacional, y el valor de las prestaciones de servicios no sea superior a 10.000 € en el año civil anterior o en el año civil en curso.

  • Justicia tributaria

Área reservada del Portal das Finanças

Pasan a poder ser notificados y citados en el área reservada del Portal das Finanças los sujetos pasivos que estén obligados a poseer un buzón de correo electrónico y no lo hayan comunicado, los mandatarios en el procedimiento tributario, los no residentes en la Unión Europea o en el Espacio Económico Europeo que no hayan nombrado representante residente dentro del territorio portugués y los sujetos pasivos que opten por las notificaciones y citaciones electrónicas.

Suspensión de la ejecución

El procedimiento de ejecución se considerará suspenso durante el procedimiento de resolución de diferencias en el convenio para evitar la doble tributación siempre que se preste garantía o fianza que garantice la totalidad del importe ejecutado y los intereses.

Póngase en contacto con nosotros si necesita alguna aclaración sobre cualquiera de estos temas y su impacto en las empresas del CINM.

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