Archive for January, 2018

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Portugal: novedades fiscales para 2018

In on January 23, 2018 by NEWCO

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Los presupuestos del Estado para el año 2018, aprobados por la Ley n.º 114/2017, del 29 de diciembre, introducen algunos cambios desde el punto de vista fiscal, pero, aun así, reflejan la estabilidad del régimen fiscal portugués, un atractivo esencial para las inversiones extranjeras.

A continuación, subrayamos los cambios que pueden afectar a las empresas del Centro Internacional de Negocios de Madeira.

Impuesto de sociedades:

  • Se considerarán obtenidos en territorio portugués los beneficios resultantes de la transmisión onerosa de participaciones o derechos similares en sociedades u otras entidades (no residentes en Portugal) cuando, en cualquier momento a lo largo de los 365 días anteriores, el valor de esas participaciones o derechos proceda directa o indirectamente en más de un 50% de bienes inmuebles o derechos reales sobre bienes inmuebles situados en territorio portugués, con excepción de los bienes inmuebles afectos a una actividad de naturaleza agrícola, industrial o comercial que no consista en la compra y venta de bienes inmuebles.
  • La derrama regional, el impuesto aplicable al beneficio tributable que supere los 35 millones de euros, pasa a ser del 9%. En este sentido, es necesario recordar que las empresas instaladas en el CINM a partir de 2015 se benefician de una reducción del 80% en la derrama regional correspondiente a los beneficios obtenidos gracias al CINM que tributan a un tipo impositivo del 5% (impuesto de sociedades). Tras este cambio, el impuesto correspondiente al CINM pasa del 1,4 al 1,8%.
  • Como consecuencia de la anterior modificación, los pagos adicionales por cuenta, obligatorios siempre que el beneficio tributable del periodo de tributación anterior haya superado los 1,5 millones de euros, aumentan del 6,5 al 8,5% en los casos de beneficios tributables superiores a 35 millones de euros. Tras este cambio, el impuesto correspondiente al CINM pasa del 1,3% al 1,7%.
  • En ausencia de la declaración de la renta (modelo 22), la liquidación se realiza antes del 30 de noviembre del año posterior al que se refiere, o antes del fin del sexto mes posterior a la finalización del plazo de presentación de dicha declaración, tomando como base la mayor de las siguientes cantidades:
    • La base imponible determinada a partir de la información en posesión de la administración tributaria, de acuerdo con las reglas del régimen simplificado, con aplicación de un coeficiente de 0,75.
    • La totalidad de la base imponible del periodo de tributación más próximo que se haya determinado.
    • El valor anual del salario mínimo mensual.
  • Para determinar el beneficio tributable imputable a cada establecimiento estable situado fuera del territorio portugués de un sujeto pasivo con sede o dirección efectiva en territorio portugués, este debe adoptar criterios de imputación proporcionalmente adecuados y debidamente justificados para el reparto de los gastos, pérdidas o variaciones patrimoniales negativas que estén relacionados tanto con operaciones imputables o elementos patrimoniales afectados a un establecimiento estable como con otras operaciones o elementos patrimoniales del sujeto pasivo.
  • Remuneración convencional del capital social: para determinar el beneficio tributable, se puede deducir el importe correspondiente a una remuneración convencional del capital social, calculado mediante la aplicación, limitada a cada ejercicio, del impuesto del 7% al importe de las entradas realizadas hasta los dos millones de euros, no solo por entregas de dinero, conversión de suplementos o préstamos de socios, sino también a través de la conversión de crédito o del recurso a beneficios del propio ejercicio dentro del ámbito de la constitución de la sociedad (si se cumplen algunos requisitos).
  • En caso de disolución, la sociedad deberá presentar dos declaraciones de la renta (modelo 22): una antes del último día del quinto mes siguiente al de la disolución, relativa al periodo transcurrido desde el inicio del periodo de tributación en que se produjo la disolución hasta esa fecha, y otra antes del último día del quinto mes siguiente a la fecha de finalización del periodo de tributación relativa al periodo transcurrido entre el día siguiente al de la disolución y la finalización del periodo de tributación en que ésta se produjo (periodo en el que se produce la liquidación).

IRPF:

  • Se considerarán obtenidas en territorio portugués las plusvalías resultantes de la transmisión onerosa de participaciones o derechos similares en sociedades u otras entidades (no residentes en Portugal) cuando, en cualquier momento a lo largo de los 365 días anteriores, el valor de esas participaciones o derechos proceda directa o indirectamente en más de un 50% de bienes inmuebles o derechos reales sobre bienes inmuebles situados en territorio portugués (con excepción de los bienes inmuebles afectados a una actividad de naturaleza agrícola, industrial o comercial que no consista en la compra y venta de bienes inmuebles).
  • El valor de las dietas de alimentación excluidas de tributación por el IRPF aumenta a 4,77 euros.
  • Salario mínimo interprofesional: el valor del salario mínimo interprofesional en 2018 en la Región Autónoma de Madeira es de 592 euros.
  • Cese de la vigencia del régimen temporal de pago de las extras de vacaciones y de Navidad en duodécimos.
  • El representante fiscal puede renunciar a la representación mediante comunicación por escrito dirigida al representado enviada a la última dirección de este, pero debe comunicar su renuncia a la Autoridad Tributaria para que ella sea efectiva.

IVA:

  • Los sujetos pasivos ahora pueden recuperar el IVA cuando se cierre el procedimiento de insolvencia por insuficiencia de bienes o tras el prorrateo final del cual resulte el impago del crédito. Esta posibilidad también se prevé cuando se produzca una promulgación de la sentencia de homologación del plan de insolvencia o de recuperación que prevea el impago del crédito.

Impuesto del sello:

  • Se podrá compensar el impuesto liquidado si se produce la anulación de las operaciones o se reduce el valor tributable (excepto arrendadores y subarrendadores). La compensación deja de ser obligatoriamente referida al mismo epígrafe de la tabla general, ya que podrá ser relativa a cualquier entrega del impuesto siguiente. También se prolonga el plazo de compensación.
  • Los sujetos pasivos estarán ahora obligados a presentar una declaración mensual discriminativa por epígrafe aplicable de la tabla general antes del día 20 del mes posterior a aquel en que se haya constituido la obligación tributaria.

NEWCO se encuentra a su entera disposición para analizar cualquiera de estos puntos y para aclarar cualquier duda sobre cómo pueden afectar estos cambios a las empresas del Centro Internacional de Negocios de Madeira.

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MALTA: Registro de beneficiarios efectivos

In on January 15, 2018 by NEWCO

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El 20 de diciembre de 2017 se publicó en Malta la legislación correspondiente a la transposición de la Directiva (UE) 2015/849 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de mayo de 2015, relativa a la prevención del uso del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo. Para ello, se crea un registro de beneficiarios efectivos y se publican leyes que afectan a las compañías fiduciarias, fideicomisarios, fundaciones, asociaciones y empresas/sociedades. Por lo que respecta a estas últimas, los cambios se producen dentro del ámbito del Companies Act, y son los que a continuación desgranamos.

A partir de la fecha de su entrada en vigor (1 de enero de 2018), siempre que se constituya una nueva sociedad comercial, además de toda la documentación que se debe entregar en el registro, será necesario entregar una declaración firmada por los directores de la sociedad con la siguiente información sobre los beneficiarios efectivos de la empresa: nombre, fecha de nacimiento, nacionalidad, país de residencia, número del documento de identidad —con indicación del tipo de documento y el país de emisión— y la naturaleza y alcance de sus intereses. Esta obligatoriedad se aplica también a sociedades redomiciliadas en Malta.

De igual forma, siempre que se produzca algún cambio de beneficiarios efectivos, una transmisión de acciones, una reducción, aumento o reestructuración del capital o un cambio en los derechos de voto de la sociedad, se deberá entregar en el registro una declaración con información actualizada sobre los beneficiarios efectivos. Todas las sociedades maltesas deberán contar en todo momento con un registro interno de beneficiarios efectivos con información adecuada, actualizada y precisa de ellos.

Las empresas ya existentes en Malta deben cumplir con estas obligaciones en un plazo máximo de seis meses a contar desde la fecha de entrada en vigor de esta legislación. En realidad, en el aniversario de su registro, o cuando se produzca algún cambio de beneficiarios efectivos o cuando se cumplan seis meses como máximo a contar desde la fecha de entrada en vigor de esta legislación, deben presentar una declaración en el registro con información sobre los respectivos beneficiarios efectivos.

Todos los años, las empresas deben entregar en el registro una declaración firmada por un director o por el secretario con dicha información sobre los beneficiarios efectivos y las fechas de todos y cada uno de los cambios que hayan sufrido.

La responsabilidad del incumplimiento de estas reglas recaerá sobre la sociedad, sus órganos sociales, sus socios y sus beneficiarios efectivos. Se podrán aplicar multas, y se les podrá impedir realizar cualquier otro registro relativo a esa sociedad.

Es necesario recordar que el acceso al registro de beneficiarios efectivos en Malta está limitado a la Financial Intelligence Analysis Unit, a la Agencia Tributaria de ese país y a cualquier otra autoridad nacional competente dentro del ámbito de la prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo. Este acceso se realiza sin ninguna restricción, y sin necesidad de notificar o avisar con antelación a la respectiva sociedad. También pueden acceder personas o entidades que tengan la intención de realizar una due diligence según lo previsto en la legislación contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo. Y para finalizar, también podrá acceder—mediante solicitud por escrito— cualquier persona o entidad que tenga un interés legítimo, el cual deberá ser demostrado como específica y únicamente relacionado con la prevención, detección y lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo.

NEWCO se encuentra a su entera disposición para analizar cualquiera de estos puntos y para aclarar cualquier duda sobre cómo puede afectar esta nueva legislación a las sociedades de Malta.

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