Archive for December, 2014

Post

IVA en el comercio electrónico a partir de 2015

In on December 29, 2014 by NEWCO

monitor-63767_1280

 

A partir del 1 de enero de 2015, se aplicarán unas nuevas normas a la ubicación de los servicios realizados electrónicamente a particulares (sujetos no pasivos) establecidos en la Unión Europea. De este modo, todas las prestaciones de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión, televisión o servicios electrónicos (comercio electrónico) tributarán en el lugar de consumo, es decir, donde el adquirente tenga su domicilio o residencia habitual, y se aplicarán los tipos de IVA vigentes en ese Estado miembro.

Por consiguiente, los prestadores de servicios electrónicos a particulares deberán elegir entre:

  • registrarse a efectos de IVA en cada uno de los países en los que prestan sus servicios;
  • registrarse para utilizar el servicio online del MOSS Mini-Balcão Único (Mini Ventanilla Única), en Portugal o VAT Mini One Stop Shop, en Malta.

Al utilizar el MOSS, los sujetos pasivos, establecidos o no en territorio nacional, que elijan este régimen, deberán proceder a la entrega trimestral de una única declaración y al pago del IVA relativo a todos los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión o televisión y servicios electrónicos, a personas que no sean sujetos pasivos, establecidas o domiciliadas en la Comunidad. Posteriormente, la agencia tributaria (AT) procederá al envío a cada Estado miembro de consumo de los elementos concernientes a los servicios prestados a cada uno de ellos y al importe del impuesto pagado.

Marco:

Hasta la fecha, la ubicación de este tipo de servicios se basaba en las normas de ubicación de la prestación de servicios por vía electrónica derivadas de la Directiva 2002/38/CE, del Consejo, del 7 de mayo. Como consecuencia de esta directiva, los prestadores de servicios electrónicos de terceros países –siempre que prestaran servicios a particulares, no sujetos pasivos de IVA, en un país comunitario– tenían que registrarse a efectos de IVA en los respectivos países o, como alternativa, establecer su actividad en un Estado miembro y prestar ahí los referidos servicios, considerándose en este caso que los servicios serían establecidos en ese Estado miembro de acuerdo con el principio del origen aplicable a la prestación de servicios.

Nótese que, de conformidad con la Directiva IVA (actual Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre) se consideran servicios electrónicos aquellos prestados por vía electrónica, es decir, aquellos en los que tanto el pedido como la entrega tienen lugar online; no obstante, no sería suficiente que el prestador de los servicios y el adquirente se comuniquen mediante correo electrónico para que el servicio sea considerado como tal. Se trata, por tanto, de bienes digitales o virtuales, que, a efectos de IVA, pierden su naturaleza corpórea, por lo que la operación inherente deja de ser considerada como transmisión para enmarcarse como una prestación de servicios, tal como resulta de la definición recogida en el art. 24/1 de la Directiva IVA. El Anexo II de la directiva incluye una lista indicativa de dichos servicios, aunque esta es meramente ejemplificativa.

En diciembre de 2007, el Consejo ECOFIN aprobó el llamado “paquete IVA”, que, entre otras materias, definió las normas de ubicación de las operaciones electrónicas de servicios que se aplicarán a partir del 1 de enero de 2015 y que, tal como hemos mencionado anteriormente, implican la tributación de estas operaciones en el lugar de consumo, con independencia de que el adquirente se trate de un sujeto pasivo de IVA o de un particular.

Sobre la Mini Ventanilla Única

La Mini Ventanilla Única (Mini One Stop Shop – MOSS) es un régimen especial cuyo objetivo es facilitar el cumplimiento de las obligaciones relativas a las prestaciones de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión o televisión o servicios por vía electrónica, a personas que no sean sujetos pasivos establecidas o domiciliadas en la Comunidad.

Este régimen es opcional y se aplica a los sujetos pasivos establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo (EMC), y a los sujetos pasivos que no estén establecidos en la Comunidad, siempre que presten servicios de telecomunicaciones, radiodifusión o televisión y servicios por vía electrónica, a personas que no sean sujetos pasivos, establecidas o domiciliadas en la Comunidad.

Para poder registrarse en el régimen, los sujetos pasivos establecidos en el territorio nacional (Estado miembro de identificación o EMI), es decir, los que tienen en este territorio domicilio social o establecimiento permanente, utilizarán el número de identificación fiscal del que ya disponen a efectos de la respectiva actividad. Los sujetos pasivos no residentes en la Comunidad que elijan el territorio nacional como EMI deberán solicitar a la Agencia Tributaria y Aduanera un número de identificación fiscal a efectos del registro en el régimen.

En la práctica, los sujetos pasivos, establecidos o no en territorio nacional, que elijan este régimen, deberán proceder a la entrega trimestral de una única declaración y al pago del IVA relativo a todos los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión o televisión y servicios electrónicos, a personas que no sean sujetos pasivos, establecidas o domiciliadas en la Comunidad.

Posteriormente, la Agencia Tributaria (AT) procederá al envío a cada Estado miembro de consumo de los elementos concernientes a los servicios prestados a cada uno de ellos y al importe del impuesto pagado.

El régimen presenta dos modalidades: la primera denominada Régimen de la Unión, aplicable cuando el prestador de servicios es un sujeto pasivo establecido en la Comunidad; y la segunda denominada Régimen Exterior a la Unión, aplicable cuando el prestador de servicios es un sujeto pasivo no establecido en la Comunidad.

El Régimen de la Unión incluye todos los servicios prestados a partir del domicilio social o de establecimientos permanentes, a cualquier otro Estado miembro donde el adquirente, no sujeto pasivo, esté establecido o domiciliado (EMC). No se incluyen los servicios prestados a un Estado miembro donde el prestador de servicios tenga su domicilio social o establecimiento permanente.

El Régimen Exterior a la Unión incluye todos los servicios prestados en la Comunidad por los sujetos pasivos no establecidos en esta, independientemente del Estado miembro de consumo.

Este régimen ya se encuentra operativo tanto en Portugal como en Malta. Se pueden obtener más indicaciones e instrucciones en:

En Portugal: https://m1ss.portaldasfinancas.gov.pt/home.action?locale=pt

En Malta: http://www.vat.gov.mt/en/Pages/VAT-Mini-One-Stop-Shop.aspx

NEWCO está totalmente disponible para contestar a cualquier duda adicional sobre esta materia y apoyar a sus clientes en la adhesión al régimen MOSS en la jurisdicción pertinente.

Comments Off on IVA en el comercio electrónico a partir de 2015

Post

Feliz Navidad y Prospero Año Nuevo!

In on December 18, 2014 by NEWCO

Blog_Christmas

Feliz Navidad y próspero Año Nuevo!
Son los deseos de NEWCO
Madeira, Malta y Lisboa.

 

Comments Off on Feliz Navidad y Prospero Año Nuevo!

Post

Las estadísticas del trimestre confirman la robustez de la economía en Malta

In on December 15, 2014 by NEWCO

malta-98087_640

El Instituto Nacional de Estadística de Malta ha hecho públicos esta semana los cálculos provisionales para el tercer trimestre de 2014, que apuntan a un crecimiento real del PIB del orden del 3,8%. En comparación con el mismo periodo del año pasado, este crecimiento se sitúa en el 5,3%.

Según la prensa local, el Gobierno ha afirmado que Malta presenta la segunda tasa de crecimiento económico más alta de entre todos los países de la Unión Europea, lo que confirma la robustez de su economía y la eficacia de las medidas adoptadas de cara a conseguir un ambiente propicio para las inversiones. En efecto, el crecimiento experimentado presenta una buena base, ya que prácticamente todos los sectores económicos registran un crecimiento positivo. Han sido varios los factores que han contribuido a esta aceleración económica. Entre ellos destaca el aumento del consumo privado, de las inversiones y de las exportaciones.

También se observan importantes aumentos en el salario de los trabajadores (5,2%) y en los beneficios empresariales (3,1%), lo que sin duda afecta a la futura capacidad de inversión de las empresas.

“El hecho de que Malta presente estos resultados mientras la economía de los países vecinos sigue siendo débil indica que estamos disfrutando de los efectos de unas políticas gubernamentales diferentes. En vez de imponer una política de austeridad económica, la administración ha mejorado las condiciones para la inversión en el país, y ha incentivado la entrada de más personas en el mercado laboral”.

Estos datos refuerzan las previsiones del Gobierno, que pretende reducir el déficit hasta el 2,1% en 2014, y hasta el 1,6% en 2015.

Los datos estadísticos están disponibles aquí para su consulta: http://www.nso.gov.mt/statdoc/document_file.aspx?id=4339

 

Comments Off on Las estadísticas del trimestre confirman la robustez de la economía en Malta

Follow

Get every new post on this blog delivered to your Inbox.

Join other followers:

Siga-nos nas redes sociais:
Copyright 2013 NEWCO